Как начисляется налог на землю в 1с

Как начисляется налог на землю в 1с

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. Этот материал, да и сам принцип настройки и расчета земельного налога очень похож на расчет транспортного налога, о котором я писал в прошлой публикации. Поэтому некоторые моменты я буду описывать покороче, а иногда ссылаться на материал про транспортный налог. Напомню, что эта статья выходит в рамках серии публикаций про регламентированные операции закрытия месяца в программном продукте 1С Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Учет основных средств в 1С БУХ 3.0 с целью исчисления земельного налога

Земельные участки, которые являются объектом налогообложения рассматриваемого налога, хранятся в составе основных средств в программа 1С Бухгалтерия. Для того чтобы программа понимала, что данное ОС является земельным участком предусмотрен регистр «Регистрация земельных участков». Этот регистр доступен непосредственно из формы элемента справочника «Основные средства». На рисунке представлено создание записи в этом регистре из элемента с наименованием «Земельный участок» справочника «Основные средства».

Форма записи в этом регистре имеет три закладки. На первой закладке «Земельный участок» необходимо указать общие регистрационные сведения:

  • Код категории земель – значение выбирается из регламентированного перечня, который соответствует Приложению №5 «Порядка заполнения декларации»;
  • Кадастровый номер – в соответствии с регистрационными документами;
  • Кадастровая стоимость – определяется с помощью государственной кадастровой оценки земель (ежегодно). Сведения о стоимости предоставляются по запросу Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости.

Также на этой закладке могут указываться ещё два параметра:

  • Находится ли земельный участок в общей долевой (совместной) собственности – активируется соответствующая настройка и указывается доля в собственности в виде простой дроби;
  • Приобретен ли участок на условиях осуществления жилищного строительства – при выборе этого переключателя, указывается дата начала проектирования. При этом налог определяется с учетом срока строительства:
  • o Используется коэффициент «2», в течение 3-х лет с даты регистрации земли до регистрации построенного объекта недвижимости;

    o Используется коэффициент «4», в течение периода сверх 3-х летнего срока.

    Следующая закладка «Налоговый орган». Если отделение, в котором зарегистрирована организация и земельный участок совпадают, то следует оставить активным переключатель «По месту нахождения организации». Тогда при заполнении декларации все регистрационные сведения будут взяты из элемента справочника организации. Также бывает ситуация, когда земельный участок зарегистрирован в том же отделении, но отличается код ОКТМО.

    Для подобного случая есть отдельный переключатель. И третий вариант, когда земельный участок числится в другом налоговом органе. При этом ставится третий из возможных переключателей и создается элемент соответствующего справочника со сведениями о налоговом органе.

    И третья закладка «Земельный налог». На ней во-первых указывается КБК (Код Бюджетного Классификатора). Он зависит от ставки налога и выбирается из предопределенного списка. Также указывается налоговая ставка. Налоговая ставка устанавливается актами представительных органов муниципального образования и не может превышать 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, земель занятых жилым фондом, земель личного подсобного хозяйства. В отношении земель прочего назначения не может превышать 1,5 % от кадастровой стоимости.

    Также на этой закладке могут быть введены сведения о льготах в отношении земельного налога, в различных вариациях.

    Все запись можно сохранять. В случае изменения сведений (например, была утрачена льгота) следует создать ещё одну запись для этого основного средства (можно создать копированием имеющейся), внести сведения и указать дату, с которой действуют эти новые сведения. Так же этот регистр хранит записи со сведениями о снятии с учета земельного участка.

    Настройка отражения налогов в бухгалтерском учете программы 1С БУХ 3.0

    В конфигурации 1С Бухгалтерия редакции 3.0 существует регистр «Способы отражения расходов по налогам». В этом регистре настраивается счет затрат, по которому учитывается в том числе и земельный налог. Доступ к регистру также можно получить из элемента справочника «Основные средства». В регистре находится предопределенная запись, которая действует для всех основных средств, на которые начисляется земельный налог. При этом можно создать настройку для конкретного основного средства, указав его в соответствующем поле.

    Настройка порядка уплаты земельного налога в 1С БУХ 3.0

    Порядок уплаты налогов устанавливается в регистре «Порядок уплаты налогов на местах». Доступ к регистру можно получить в разделе главного меню «Справочники» в группе ссылок «Налоги». Создается запись регистра, где указывается:

  • Дата, с которой действует запись;
  • «Вид налога» — в нашем случае «Земельный налог»;
  • Определяется для каких налоговых органов действует эта настройка: для всех, по которым числятся земельные участки или для какого-то конкретного;
  • Крайний срок уплаты налогов – обычно редактирования не требует, программа знает сроки уплаты налогов;
  • Также есть переключатель, который определяет, уплачивается ли по налогу авансовый платеж. Его нам надо установить самостоятельно, если аванс уплачивается.
  • Операция закрытия месяца «Расчет земельного налога»: авансовые платежи

    Расчет авансовых платежей и отражения в бухгалтерском учете расходов по уплате земельного налога в программном продукте 1С Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 осуществляется с помощью регламентной операции закрытия месяца «Расчет земельного налога». Если в настройках порядка уплаты налога была установлена уплата авансов, то данная операция будет предлагаться 4 раза в год: в марте, июне, сентябре и декабре.

    В нашем случае земельный участок был принят к учету 24 августа, поэтому первый расчет будет осуществляться в сентябре 2014 года.

    Полученную сумму проводки (авансового платежа) можно расшифровать, открыв «Справку расчет земельного налога» за 3 квартал 2014 года. Её можно открыть из сервиса закрытия месяца, нажав левой кнопкой мыши на ссылку «Расчет земельного налога» и выбрав в открывшемся списке строку отчета «Расчет земельного налога». Поскольку во владении данный земельный участок находился лишь 1 полный месяц (Сентябрь, так как принят к учету 24 августа), то аванс рассчитывается так:

    450 000 руб. (кадастровая стоимость) * 1,5% (ставка налога) * 1/12 (за 1 месяц) = 562 руб.

    Следующая операция закрытия месяца «Расчет земельного налога» должна быть выполнена в декабре и налог будет рассчитан за 3 месяца:

    450 000 руб. (кадастровая стоимость) * 1,5% (ставка налога) * 3/12 (за 3 месяца) = 1 688 руб.

    Обратите внимание, что в справке в графе 14 указан весь исчисленный налог за год, а в графе 15 сумма ранее рассчитанных авансовых платежей.

    На этом сегодня всё!

    Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя!

    Смотрите так же:  Перерасчет одн

    Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях!

    Ещё раз напомню, что это был материал из рубрики «Закрытие месяца», все статьи которой находятся здесь. Чтобы вовремя узнать о новых публикациях Вы можете подписаться на обновления блога через e-mail.

    «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как рассчитывается земельный налог, если участком владели неполный год, и в этот период изменилась кадастровая стоимость (+ видео)?

    Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.63.22.

    При владении участком неполный год земельный налог считается с учетом коэффициента Кв. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году (п. 7 ст. 396 НК РФ).

    В соответствии со статьей 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка учитывается при расчете налога с даты, когда соответствующие изменения отражены в ЕГРН в случаях, когда:

  • меняется вид разрешенного использования участка;
  • участок переводится из одной категории земель в другую;
  • меняется площадь участка.
  • В указанных случаях земельный налог считается с учетом поправочного коэффициента Ки, порядок расчета которого аналогичен расчету коэффициента Кв (п. 7.1 ст. 396 НК РФ).

    Если налогоплательщик владел участком не полный год, в течение которого также изменилась его кадастровая стоимость, то в соответствии с письмом ФНС России от 14.06.2020 № БС-4-21/[email protected], земельный налог должен рассчитываться одновременно с учетом коэффициентов Кв и Ки.

    Начиная с версии 3.0.63.20 в «1С:Бухгалтерии 8» расчет земельного налога выполняется в соответствии с письмом ФНС России от 14.06.2020 № БС-4-21/[email protected]

    В соответствии с порядком заполнения декларации по земельному налогу, утв. приказом ФНС России от 02.03.2020 № ММВ-7-21/[email protected], коэффициенты Кв и Ки рассчитываются в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

    В «1С:Бухгалтерии 8» при изменении кадастровой стоимости земельного участка, учитываемой при расчете налога (ст. 391 НК РФ), следует ввести новую запись в регистр Регистрация земельного участка, где отразить новую кадастровую стоимость и дату изменения.

    Выбытие земельного участка отражается записью регистра Снятие с регистрационного учета, где следует отразить дату выбытия.

    Начисление земельного налога без проводок в 1С

    Добрый день!
    Платформа: 1С:Предприятие 8.3 (8.3.5.1383)
    Конфигурация: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.37.40)

    ИП на УСН д-р, не могу настроить программу так, чтобы земельный налог отображался корректно. Раньше в выписке банка вручную ставила «принимается к расходам», а сейчас, в связи с тем, что ав. платежи уплачивались больше положенного (изменилась кадастр.стоимость), решила «автоматизировать» эти операции: в выписках: 68.06 — отражение в НУ автоматически; сделала регистрацию земельного участка, порядок уплаты, способ отражения. При закрытие марта, июня, сент. и декабря — формируется «расчет земельного налога», но эта операция не создает ни каких проводок. и следовательно начисленные ав.платежи не попадают ни в оборотку, ни в КУДиР.

    Подскажите, пожалуйста, как отрегулировать учет?

    Прошу прощения, но я тоже не понимаю, как вы настроили учет.
    Если в документе «Списание по р/сч» выбирать правильный вид операции — Перечисление налога, то понятие «принимается к расходам» там отсутствовало.
    У вас есть «авансовые платежи», как я понимаю. Вы в настройках указали про авансовые платежи по земельному налогу. Верно?
    И для целей автоматического их начисления вы задействовали реглам.операции при закрытии месяца.
    Видимо, проблема с регистрацией земельных участков, раз в проводках по рег.операциям — пустота.

    А может вы не перепровели ваш учет?? Попробуйте, начиная с 1-го квартала. Если есть опасения. что-то может «поплыть», то сделайте резервную копию вашей базы.

    И добавьте во вложение скриншот (или файл Word или Excel с ним) с формой регистрации зем.уч-ка, если надумаете. На всякий случай, просмотреть.

    Как рассчитать земельный налог в 1С:ERP

    В статье рассматриваются способы, как рассчитать земельный налог в 1C:ERP, а также особенности формирования необходимых форм отчетности земельного налога для юридических лиц в рамках прикладного решения 1С:ERP Управление предприятием 2.4

    Начисление земельного налога производится отдельно в отношении каждого объекта налогообложения. Это связано с тем, что для разных земельных участков установлены различные налоговые ставки, налоговые базы; у них может быть разная дата и место регистрации, льготы и прочие нюансы.

    Поэтому необходимым условием для начисления земельного налога является наличие в системе 1С:ERP Управление предприятием 2.4 по каждому объекту налогообложению документа Регистрация земельных участков.

    Для прекращения расчета налога следует оформить документ Отмена регистрации земельных участков.

    1. Как рассчитать земельный налог в 1C:ERP: Налогоплательщики

    Сведения о налогоплательщике в системе указываются в регистре Регистрации в налоговом органе, доступном из справочника Организации. (Раздел НСИ и администрирование, далее НСИ, далее Организации)

    Рис. 1. Вид регистра «Регистрация в налоговом органе».

    В случае нахождения земельных участков в разных муниципальных образованиях, в данный регистр вводятся данные налоговых органов, к которым относятся муниципальные образования.

    Рис. 2. Регистрация ИФНС муниципального образования по местонахождению ЗУ.

    2. Как рассчитать земельный налог в 1C:ERP: Объекты налогообложения

    Признак отнесения объектов основных средств к земельным участкам выбирается в Справочнике Основные средства, поле Группа учета ОС. (Раздел Внеоборотные активы, далее Основные средства).

    Рис.2. Выбор Группы учета ОС.

    3. Как рассчитать земельный налог в 1C:ERP Налоговая ставка и льготы

    При начислении земельного налога конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не могут превышать максимальных налоговых ставок, установленных статьей 394 НК РФ .

    В системе 1С:ERP Управление предприятием 2.4 налоговые ставки указываются по каждому объекту налогообложения в документе Регистрация земельных участков (Раздел Внеоборотные активы, далее Основные средства, далее Документы по ОС).

    Рис. 3. Создание документа «Регистрация земельных участков»

    На закладке «Основное» документа «Регистрация земельных участков» вводится код категории земель, КБК и налоговая ставка.

    Рис. 4. Установка налоговой ставки по объекту налогообложения.

    На закладке «Налоговый орган» выбирается постановка на учет в налоговом органе. В рассматриваемом примере земельный участок находится не по месту регистрация организации, а в другом муниципальном образовании.

    Рис. 5. Регистрация постановки на учет в налоговом органе ЗУ.

    На закладке «Земельные участки» добавляются земельные участки.

    Рис.6. Регистрация земельных участков.

    Рис.6. Списочная форма документов Регистрация земельных участков.

    Статья расходов для отражения в учете задается на закладке «Отражение расходов» документа «Регистрация земельных участков».

    Рис. 7. Задание способа отражения расхода по налогу для ЗУ.

    На данном примере налог по земельному участку отражается на одно подразделение и один счет учета. Способ отражения можно задать таблицей распределения по подразделениям, статьям и аналитикам в пропорции указанной коэффициентами.

    Смотрите так же:  Судебные приставы тереньга

    Для изменения способа отражения расхода используется документ «Изменение способа отражения имущественных налогов» (Раздел Внеоборотные активы, далее Основные средства, далее Документы по ОС)

    Рис.7. Изменение способа отражения имущественных налогов. Закладка Объект эксплуатации

    Рис.8. Изменение способа отражения имущественных налогов. Закладка Отражение расходов.

    4. Как рассчитать земельный налог в 1C:ERP: начисление налогов

    Начисление земельного налога и формирование бухгалтерских проводок в 1С:ERP Управление предприятием 2.4 происходит автоматически при выполнении Закрытия месяца и выполнении Регламентной операции «Расчет земельного налога» в последнем месяце года.

    Рис. 9. Расчет земельного налога.

    Результаты расчета записываются в регистр сведения «Расчет земельного налога».

    Рис. 10. Регистр «Расчет земельного налога»

    Бухгалтерские проводки формируются автоматически при наличии суммы к уплате.

    Рис.11. Результат проведения регламентной операции «Расчет земельного налога».

    Если нормативным правовым актом органа муниципального образования не предусмотрено иное ( п.2 ст.397 ), то налогоплательщики-юридические лица уплачивают авансовые платежи по налогу.

    Для расчета авансовых платежей по налогу в регистр «Порядок уплаты авансов по налогам» необходимо добавить записи об уплате (Справочник Организации, далее закладка Учетная политика и налоги, далее Порядок уплаты авансов по налогам)

    Рис. 12. Настройка учетной политики для уплаты авансовых платежей по налогу.

    Если в данном регистре имеются записи, в которых указано, что по налогу уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца в последнем месяце квартала (март, июнь, сентябрь) добавляется операция по расчету налога.

    Рис. 13. Расчет земельного налога при наличии авансов.

    Для прекращения расчета налога вносится запись в регистр сведений Регистрация земельных участков, указав соответствующую дату. Для этого используется документ Отмена регистрации земельных участков (Раздел Внеоборотные активы, далее Основные средства, далее Документы ОС).

    Рис.14. Вид документа Отмена регистрации земельных участков.

    5. Как рассчитать земельный налог в 1C:ERP: Справка-расчет

    После выполнения Регламентной операции доступно формирование Справок-расчетов. Справки- расчеты расположены в разделе Регламентированный отчет, далее Бухгалтерский и налоговый учет, далее Справки-расчеты.

    Рис.15. Вид Справки-расчета земельного налога.

    6. Как рассчитать земельный налог в 1C:ERP: Декларация по земельному налогу

    Налоговая декларация предоставляется по месту регистрации земельного участка не позднее 1 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 3 ст. 398 НК РФ ). Рассчитанные суммы налогов используются для заполнения Налоговой декларации (Раздел Регламентированный учет – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты).


    Рис.16. Вид Декларации по земельному налогу, Титульный лист.

    Рис.17. Вид Декларации по земельному налогу, Раздел 1.

    Рис.18. Вид Декларации по земельному налогу, Раздел 2.

    Декларации формируются и отправляются по каждому месту регистрации земельного участка.

    Расчет земельного налога в 1С

    В разделе налоги отчетность — прошли все этапы регистрации земельного участка, но при закрытии месяца регламентными операциями ни авансовые платежи ни налог на землю не считается

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Все комментарии (2)

    Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.59.56) -конфигурация, 1С:Предприятие 8.3 (8.3.10.2580)

    Добрый день, Ольга.

    Для того, что бы рассчитывался земельный налог в программе необходимо выполнить следующие действия:

    1. Принять к учету земельный участок документ Принятие к учету ОС вид операции Объекты строительства.
    2. 2. Зарегистрировано право собственности на земельный участок. Раздел Справочники — Налоги — Земельный налог — Регистрация земельных участков.

      3. Настроить порядок уплаты земельного налога Раздел Справочники — Налоги — Земельный налог — Порядок уплаты. Если платите авансовые платежи необходимо поставить галочку — Уплачиваются авансовые платежи.

      4. Указать способ отражения расходов по земельному налогу в бухгалтерском учете. Раздел Справочники — Налоги — Земельный налог — Способы отражения расходов.

      Вы можете задать еще вопросов

      Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
      Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

      Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
      регламентом БухЭксперт8.ру >>

      Проводки по начислению земельного налога

      Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.

      Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять

      Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить.

      В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование. Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС.

      Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

      • издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
      • прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).
      • ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.

        В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству. Эта норма отражена в ПБУ 6/01 (п. 8 и п. 14).

        Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально.

        Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог»)

        Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика».

        Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.

        Теперь разберемся со счетами, которые могут дебетоваться в корреспонденции с указанным 68-м счетом.

      • Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности.
      • Когда участок земли используется в процессе осуществления определенного вида деятельности организацией, то затраты в виде платежей за землю (налога) должны отражаться на следующих счетах бухучета:

      • счет 20, если расходы относятся к основному производству;
      • счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства;
      • счет 25, если затраты общепроизводственные;
      • счет 26, если затраты общехозяйственные;
      • счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств;
      • счет 44, если это издержки при реализации.
      • Если резюмировать все вышесказанное, то проводки по начислению земельного налога при отнесении издержек по оплате за землю (налогу) на расходы по виду деятельности будут такие:

        20, 23, 25, 26, 29, 44

        68 (субсчет земельного налога)

        1. Земельный налог относится к прочим издержкам.

        Если участок земли сдается организацией в аренду, то плата за землю должна отражаться в составе прочих издержек.

        ВАЖНО! Это правило действует в том случае, если сдача в аренду земли не является основополагающим направлением деятельности, а таким способом просто эффективно используются невостребованные организацией активы.

        Прочие расходы отражаются в бухучете на счете 91.2. Проводка будет такой:

      • Начисление земельного налога в составе капитальных издержек по строительству.
      • При капстроительстве издержки собираются в разрезе каждого объекта на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по открытому к нему субсчету «Строительство ОС». В данном случае, когда начислен земельный налог, проводка будет иметь следующий вид:

        08 (субсчет строительство ОС)

        Мы рассмотрели начисление земельного налога в соответствии с различным характером использования участка. Теперь рассмотрим проводку при уплате этого налога. Она будет следующей:

        Образец платежного поручения на уплату земельного налога (образец) ищите здесь.

        Об особенностях уплаты земельного налога на УСН читайте в материале «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».

        В том случае, если вы хотите произвести погашение обязательств по земельному налогу перед бюджетом за счет существующей у вашей организации переплаты по другому налогу (налогам), проводка будет следующая:

        68 (субсчет налога, за счет которого производится перезачет)

        ВАЖНО! Поскольку земельный налог относится к местным платежам, то перезачет по нему можно осуществлять также только за счет переплат по другим платежам в местный бюджет.

        Итоги

        При начислении земельного налога проводки зависят от назначения использования участка. Начисляя земельный налог, обязательно проанализируйте характер использования участка, чтобы не ошибиться с корреспонденцией счетов.

        Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

        Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета. Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

        Как назначение земельного участка влияет на проводки

        Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.

        От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога.

        Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

        Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС.

        Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99 ), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99 ).

        При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.

        В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ).

        По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно.

        Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве. Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.

        Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в основной деятельности

        Рассмотрим бухгалтерские проводки по земельному налогу:

        Дебет Кредит Содержание проводки
        20
        (23, 25, 26, 44…)
        68
        (отдельный субсчет)
        Отражена сумма начисленного земельного налога
        68
        (отдельный субсчет)
        51 Отражено списание денег с расчетного счета по перечислению земельного налога в бюджет

        Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности

        А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).

        В этом случае необходимо начисление земельного налога отразить в корреспонденции со счетом учета прочих расходов и сделать следующие проводки:

        Дебет Кредит Содержание проводки
        91 (прочие расходы) 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного земельного налога

        Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется под капитальное строительство

        Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08.

        Дебет Кредит Содержание проводки
        08 (субсчет «Строительство ОС») 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного земельного налога

        Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога.

        Документальное оформление земельного налога

        В каждом из рассматриваемых случаев документом, служащим основанием для начисления земельного налога, будет бухгалтерская справка-расчет. Документ может быть составлен в свободной форме, но при этом должен содержать в себе все обязательные реквизиты, предъявляемые требованиями Закона «О бухгалтерском учете».

        Земельный налог уплачивается путем внесения авансов по итогам каждого квартала и далее по окончании года с зачетом ранее уплаченных авансовых платежей. Суммы налога принимаются в расходах одинаково в бухгалтерском учете и налоговом на дату начисления.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *