Как найти косвенный налог

НДС в современной системе налогообложения

НДС — это прямой или косвенный налог

Обязательные платежи в бюджет принято разделять на прямые и косвенные.

Прямые уплачиваются организациями и физическими лицами с полученных доходов или имущества, собственниками которого являются. К таким фискальным сборам относятся налоги:

  • на прибыль;
  • доходы физических лиц;
  • на имущество, землю, транспорт.
  • Косвенные налоги включаются в стоимость реализуемых товаров, продукции, услуг в виде дополнительной надбавки. Фактически платит налог покупатель, а продавец является сборщиком фискального платежа, который потом перечисляет в бюджет. НДС является классическим представителем косвенного налогообложения. Также к этой группе фискальных сборов относятся акцизы и таможенные платежи.

    Базовые основы исчисления, грядущие изменения

    Еще один часто встречающийся вопрос: НДС — это федеральный налог или региональный? Статьей 13 НК РФ НДС отнесен к федеральным налоговым платежам. Следовательно, все доходы от него поступают в федеральный бюджет.

    Система налогообложения с НДС имеет в практике название обычной. Кроме этого фискального сбора, налогоплательщики на такой системе уплачивают налоги на прибыль, имущество, транспорт, землю и иные установленные законодательством платежи, связанные с их деятельностью, в бюджет.

    В настоящее время установлены три ставки налога: 18, 10 и 0 %. Основная ставка — 18 %. Она применяется к большинству операций. Пониженные ставки применяются к реализации определенного перечня товаров и услуг, приведенных в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК РФ .

    Льготные ставки 10 и 0 % будут продолжать действовать и в новом, 2020, году. А ставка 18 % будет повышена с 01.01.2020 до 20 % (Федеральный закон от 03.08.2020 № 303-ФЗ).

    Налогоплательщики и база налогообложения

    Плательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу. От уплаты НДС освобождаются организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). Кроме того, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации и ИП, у которых выручка за три месяца не превысит 2 млн руб.

    Объектом обложения признается:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;
  • выполнение строительно-монтажных работ и передача товаров, работ, услуг для собственных нужд;
  • ввоз товаров на территорию РФ.
  • Налоговая база определяется как стоимость товаров, работ или услуг.

    Налогоплательщики обязаны выставлять в адрес своих покупателей и заказчиков счета-фактуры и вести особые налоговые регистры: книгу покупок и продаж, в соответствии с Постановлением Правительства № 1137.

    Налоговая отчетность по НДС

    Плательщики НДС обязаны ежеквартально сдавать налоговую декларацию. Ее форма утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Сдать декларацию необходимо до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Перечисление налога за квартал производится равными долями тремя платежами не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Если срок сдачи отчета или перечисления платежа в бюджет выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то последний срок переносится на первый следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

    Предоставление отчета возможно только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Для этого налогоплательщик должен заключить договор с оператором ТКС, получить ЭЦП, подключить соответствующее ПО. Исключение из этого правила сделано только для налоговых агентов, не являющихся налогоплательщиками.

    Налоговые обязательства — это платежи в бюджетную систему, которые взимаются с доходов, имущества и иных объектов, признанных налогооблагаемыми. Все обязательства перед бюджетом можно разделить на прямые и косвенные налоги.

    К косвенным налогам относится обязательство, которое рассчитывается не напрямую к налоговой базе, а включается в стоимость реализованного или купленного товара, работы, услуги. Простыми словами, продавец при определении конечной цены реализации товара закладывает определенный тариф налогового обязательства. Следовательно, косвенные налоги взимаются с покупателя при осуществлении расчетов за приобретенный товар. Именно покупатель оплачивает учтенный в цене дополнительный тариф. После чего этот тариф, оплаченный покупателем, продавец товаров перечисляет в бюджет.

    Теперь определим, какой налог является косвенным?

    Виды косвенных налогов

    Согласно действующему фискальному законодательству, чиновники определили, какие налоги относятся к косвенным. Так, главы 21 и 22 НК РФ устанавливают ключевые нормы применения НДС и акцизов. Именно эти платежи считаются косвенными налогами, обязательными для уплаты в бюджет.

    Отметим, что все КН зачисляются в федеральный бюджет. То есть ставки и порядок налогообложения устанавливаются Правительством РФ.

    Ставка НДС имеет три ключевых значения: 0 % — льготная, 10 % — для определенного рода продукции, 20 % — распространяется на все остальные товары.

  • этилового спирта;
  • Таможенные сборы

    Общая характеристика

    Также можно сказать, что к косвенным налогам относят обязател2ьства на потребление. То есть такие платежи в бюджет уплачиваются с объектов, приобретаемых для собственных нужд, то есть для нужд потребления. Такие обязательства еще называют сборы за потребление.

    Акциз

    • бензина;
    • сигарет;
    • Платежи, которые уплачивают компании и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ. Для косвенного налога не характерно наличие фиксированной тарифной ставки. Объем платежей по таможенным пошлинам определяется исключительно из действующих условий соглашений, заключенных между РФ и странами-импортерами.

      Косвенные налоги, наряду с прочими, включают в себя лицензирование бизнеса. Что это такое? Определенный вид обязательств, который нельзя отнести к прямым. Так, например, для осуществления определенного рода деятельности компания обязана получить соответствующее разрешение. Простыми словами, пройти лицензирование.

      Государственные пошлины

      Ключевая группировка налоговых обязательств подразумевает разделение всех бюджетных платежей на две большие группы: прямые и косвенные налоги, перечень которых приведем ниже. Разберемся, с ключевыми понятиями.

      Так, к прямым обязательствам следует относить все платежи, которые взимаются напрямую с имущественных активов налогоплательщика либо с полученных им доходов. Иными словами, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает транши в бюджет. Причем перечисления осуществляются за счет собственных средств собственника имущества или доходов. Примерами таких НО могут выступать: НДФЛ , ННО, обязательства по имуществу, транспорту, земельным участкам и прочим активам.

      Что такое косвенный налог: определение

      Фактически, косвенным налогом является дополнительный тариф, который продавец включил в стоимость реализуемых ценностей или услуг. Однако оплачивать эту наценку приходится покупателю. Продавец — всего лишь посредник, который устанавливает наценку и уплачивает ее в бюджет по окончании расчетов.

      Помимо НДС и акцизных платежей, в пользу государства уплачиваются другие КН: это таможенные сборы и косвенные налоги на бизнес. Рассмотрим особенности каждого НО подробнее.

      Самое распространенное налоговое обязательство, которое устанавливается практически на все виды товаров, работ или услуг, реализуемых на территории нашей страты. Также НДС применяют при определении стоимости товаров при ввозе их на территорию России из других государств.

      Как мы отметили выше, обязательства оплачивают покупатели реализуемых товаров, работ, услуг. Однако у данного НО имеется обязательное условие — наличие посредника между покупателем и государственным бюджетом. В роли этого посредника выступает продавец.

      Обязательство, которое распространяется только на определенные виды товаров и произведенной продукции. Например, акцизы включаются в стоимость:

    • алкоголя;
    • легковых автомобилей;
    • дизельного топлива.
    • Расчеты осуществляются на основании деклараций, которые заполняют импортеры. Напомним, что при ввозе продукции в нашу страну необходимо подать декларацию в установленной форме не позднее 15 дней с момента ввоза.

      Лицензирование бизнеса

      Также размер госпошлины имеет фиксированные значения, которые устанавливаются вне зависимости от имущественных и материальных характеристик экономического субъекта.

      Какие налоги являются косвенными

      Иными словами, ключевое отличие заключается в характере изъятия. То есть прямые сборы применяются именно к имущественным или доходным активам налогоплательщика. А непрямые исчисляются как определенная надбавка. В большинстве случаев надбавка устанавливается к стоимости реализуемых активов или услуг. Однако к КН можно отнести и фиксированные платежи, которые определяются независимо от налогооблагаемой базы.

    • спиртосодержащей продукции;
    Смотрите так же:  Заявление на налоговый вычет на лечение образец 2020

    Единой ставки по акцизам не существует, так как значение устанавливается в индивидуальном порядке. То есть отдельно для каждой группы подакцизной продукции. Причем значения утверждаются на календарный год и на 2 последующих.

    Данный вид сборов также можно отнести к непрямым платежам в бюджет. Почему? Государственная пошлина взимается за определенную юридическую услугу, которая оказывается госорганом. Платеж не является обязательным, то есть он оплачивается только тогда, когда налогоплательщику требуется оформить определенное юридическое действие. Значит, к прямым бюджетным траншам отнести госпошлину никак нельзя.

    Что такое косвенный налог

    Что такое косвенный налог

    Налоги, взимаемые с граждан Российской Федерации, можно классифицировать на несколько видов. Среди прочих отдельно стоит выделить налоговые сборы, различающиеся по методу взимания. Данный вид делится на две категории – прямые и косвенные налоги. Если первые отчисления взимаются с непосредственных доходов или стоимости имущества налогоплательщика, то вторые включаются в стоимость товаров и услуг. Таким образом, косвенное налогообложение по факту обеспечивает покупатель, а продавец является лишь посредником между потребителем и государством. В нашем материале мы расскажем о том, какие налоги называются косвенными и какие особенности характерны для них.

    Прямые налоги

    Между прямыми и косвенными налогами имеются существенные различия.

    Так, прямые налоги перечисляются в бюджет только с непосредственных доходов и имущества налогоплательщика. В частности, прямым налогом облагаются:

  • движимое и недвижимое имущество;
  • заработная плата, премии, отпускные и иные денежные выплаты,
  • производимые по месту работы сотрудника;
  • ценные бумаги;
  • прибыль, полученная при открытии собственного бизнеса.
  • Процент прямых отчислений в бюджет зависит от вида деятельности физического или юридического лица, величины дохода и других обстоятельств. Прямые налоги – основной источник финансовой стабильности государства.

    Что относится к прямым сборам

    Прямые налоги разделяются по категориям для физических и юридических лиц. Так, для первой категории граждан налогами облагаются:
    недвижимое имущество (земельные участки, квартиры, частные дома, иные постройки);

  • движимое имущество (легковой и грузовой транспорт);
  • водные ресурсы (озера и пруды, являющееся частной собственностью);
  • источники прибыли (заработная плата, премии, торговля на рынке ценных бумаг и иные источники доходов).
  • Юридические лица вынуждены платить прямые налоги за недвижимость, имущество, транспорт, полезные ископаемые, а также еще за две группы денежных поступлений:

  • доходы предприятия (налог взимается со всех юридических лиц, ведущих прибыльный бизнес);
  • игорный бизнес (любые букмекерские конторы, казино, тотализаторы и иные игорные заведения подлежат обязательному налогообложению, при этом размер отчислений зависит от размера прибыли).
  • Косвенные отчисления в бюджет

    Косвенные налоги – это обязательные отчисления, взимаемые с прибыли от продажи товаров и услуг. Главная особенность непрямого налога (который также может именоваться добавочным) заключается в том, что он изначально включается в итоговую стоимость. Таким образом, приобретая товар или услугу, покупатель оплачивает, в том числе, и сумму отчислений, которые будут направлены продавцом в бюджет государства.

    ВАЖНО! По мнению многих экспертов, прямые налоги приносят в казну страны гораздо меньший доход по сравнению с косвенными отчислениями. Поэтому добавочные налоги являются важной составляющей национальной экономики.

    В итоге на вопрос «что значит косвенный налог простыми словами?» можно ответить, что это дополнительная наценка на товар, устанавливаемая продавцом с целью дальнейшего отчисления в государственный бюджет.

    Важные особенности добавочных сборов

    Итак, мы определили, что значит косвенный налог. Но есть ли у него свои особенности, отличающие его от прямых финансовых обязательств перед государством? К числу таких характеристик можно отнести:

  • оперативность перечисления в государственный бюджет (сумма налога оказывается на счете ФНС в максимально короткие сроки после реализации товара или услуги);
  • высокая доходность для бюджета, так как косвенными налогами облагается большинство товаров и услуг в Российской Федерации;
  • простой расчет, базирующийся на нескольких основных формулах;
  • закрытые выплаты (большинство потребителей даже не задумываются о том, что при покупке товаров они вносят определенный доход в государственную казну);
  • участие посредника при передаче налога (таким связующим звеном между покупателем и государством является продавец товара).
  • Многих россиян интересует, что относится к косвенным налогам. На сегодняшний день принято выделять несколько основных видов непрямых отчислений в бюджет:

  • НДС;
  • акцизы;
  • государственные и таможенные пошлины.
  • Самый распространенный косвенный налог на товары и услуги в России – это НДС (налог на добавленную стоимость). Данное налоговое обязательство устанавливается практически на все виды товаров, услуг или работ, реализуемых на территории Российской Федерации. Также НДС применяется в случае ввоза товаров из-за рубежа.

    Налог на добавленную стоимость является одним из самых важных и играет особую роль в формировании государственной казны. Согласно данным статистики, доходы от НДС составляют до 40% поступлений в бюджет страны.

    ВАЖНО! Платить НДС должен каждый субъект российского бизнеса, реализующий товары или услуги с добавленной стоимостью.

    В зависимости от того, сколько стадий пройдет товар на пути к потребителю, столько раз при его приобретении будет взиматься налог на добавленную стоимость. Например, владелец оптового склада — ИП Сергеев – закупает постельное белье у производителя – ИП Васильева. После этого Сергеев перепродает комплекты белья ИП Кузнецову, имеющему свой розничный магазин. И только в данном магазине товар попадает в руки к конечному потребителю. При этом каждый из предпринимателей должен оплатить НДС, сумма которого будет включена в стоимость товара, продаваемого следующему участнику данной цепочки с определенной денежной надбавкой.

    Налогом на добавленную стоимость облагаются практически все товары и услуги. Однако, согласно статье 149 НК РФ, данный налог не взимается со следующих товаров и услуг:

  • отдельных товаров медицинского назначения, услуг по медицинскому уходу за нетрудоспособными гражданами;
  • при предоставлении помещений в аренду иностранным организациям;
  • услуг, предоставляемых организациями по дошкольному воспитанию детей;
  • городских пассажирских перевозок;
  • ритуальных услуг.
  • ВАЖНО! Полный перечень товаров и услуг, которые не облагаются НДС, представлены в подпунктах 1-34 п.2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Для всех остальных категорий на сегодняшний день могут быть установлены три значения НДС:

  • 0% — для льготных категорий, к числу которых относятся экспортные операции, международные перевозки, транспортировка нефти и газа, космическая отрасль;
  • 10% — для определенного рода продукции (в том числе, продуктов питания, товаров для детей, медикаментов, периодической печати, авиаперевозок);
  • 20% — для всех остальных товаров и услуг.
  • Смотрите так же:  Нотариус роговченко любовь дмитриевна

    Отметим, что до 1 января 2020 года базовая ставка налога на добавленную стоимость составляла 18%, но затем была повышена на 2%. Таким образом, большинство продукции в России облагается налогом в размере 20% от стоимости.

    Акцизы

    Еще одним косвенным налогом является акциз, который распространяется на ограниченные наименования продукции. Так, акцизы входят в цену:

  • автомобильного топлива (бензина и дизеля);
  • природного газа;
  • алкогольной продукции;
  • табачных изделий;
  • мотоциклов.
  • В России на данный момент не существует единой ставки по акцизам, значение данного налога во всех случаях устанавливается индивидуально для каждой группы продукции.

    ВАЖНО! Значения акциз утверждаются на текущий календарный год, а также еще на 24 последующих месяца.

    Таможенные сборы

    При ответе на вопрос «какой налог является косвенным?», нельзя забывать и про таможенные сборы. Данный вид налогообложения предусмотрен для индивидуальных предпринимателей и компаний, ввозящих товары на территорию России из зарубежных стран. Для таможенных сборов не существует единой тарифной ставки: объем платежей в бюджет страны в данном случае зависит от условий действующих международных соглашений, заключенных между Российской Федерацией и другими странами. Основанием для вычета налога становятся декларации, заполненные импортерами.

    ВАЖНО! При ввозе товара из-за рубежа предприниматель обязан подать налоговую декларацию в течение 15 дней с того момента, когда продукция была перевезена через границу.

    Государственные пошлины

    Государственные пошлины – еще один ответ на вопрос «что такое косвенный налог?». Данный вид сборов также относится к непрямым отчислениям в бюджет страны. Госпошлины взимаются за оказание определенных юридических услуг, предоставляемых государственными органами. Данные платежи используются только в тот момент, когда потребителю нужно воспользоваться услугами, предоставляемыми государством. Например, оформить паспорт, поставить машину на учет в ГИБДД, официально зарегистрировать брачный союз и т.д. Поэтому отнести такой вид сборов к прямым налогам не получится.

    Соотношение прямых и косвенных налогов

    Непрямые налоги являются лишь частью доходов государственной казны. В целом же бюджет формируют все виды обязательных отчислений со стороны граждан. Разные возможности сочетания прямых и косвенных налогов позволяют формировать несколько моделей налогообложения, которые существуют в разных странах мира:

  • Англосаксонская модель. Для данной системы характерен небольшой объем косвенных налогов. В первую очередь модель направлена на прямое налогообложение физических лиц. Так, например, в США 44% поступлений в национальный бюджет составляют подоходные налоги. Такая же система характерна для Австралии, Великобритании, Канады и многих других стран мира.
  • Евроконтинентальная модель отличается высоким размером отчислений на нужды социального страхования. Также для данной системы характерен высокий уровень поступлений от уплаты непрямых налогов.
  • Латиноамериканская модель ориентируется на большой процент бюджетных доходов от непрямых налогов. Налоговые отчисления возрастают по мере роста цен, связанного с инфляцией, что позволяет в определенной мере защитить государственный бюджет.
  • Модели смешанного типа характерны для многих государств. Такие схемы применяются для диверсификации структуры доходов, нивелируя влияние отдельных типов налогообложения. Главная задача данной модели заключается в том, чтобы сделать прямые налоги основными источниками поступлений, но с преобладанием доли сборов со стороны бизнеса, а не от подоходного налога.
  • Эксперты в области экономики считают, что налоговая система, существующая на сегодняшний день в Российской Федерации, является наиболее близкой к латиноамериканской модели. Также в российской схеме присутствуют элементы евроконтинентальной модели налогообложения.

    Поступления налогов со стороны бизнеса и предпринимателей на сегодняшний день в России составляют порядка 70%.

    Заключение

    Косвенные налоги составляют существенную часть государственного бюджета Российской Федерации. При этом большинство реальных плательщиков данных сборов даже не задумываются, что практически каждый день они вносят определенную сумму в бюджет страны. Все дело в том, что косвенные налоги включаются продавцом в конечную стоимость товаров или услуг, поэтому налог становится незаметным для покупателя, но крайне важным для российской

    Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?

    Представление о прямых и косвенных налогах

    Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:

  • по месту поступления (ст. 12 НК РФ):
    • федеральные (п. 2);
    • региональные (п. 3);
    • местные (п. 4);
    • Подробнее см. в этой статье.

    • по применимости:
      • общие;
      • специальные;
      • по изъятию средств (методу взимания):
        • прямые;
        • косвенные;
        • по субъектам взимания:
          • с физических лиц;
          • с юридических лиц.
          • Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.

            Косвенными налогами облагаются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым косвенные налоги практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.

            Прямые налоги легче рассчитывать и контролировать (в отличие от косвенных). При этом косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.

            Налог на имущество, или Что причисляют к прямым налогам

            Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства. Они же могут создать и неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых для государства неприемлемо.

            К прямым налогам относятся:

            Примеры прямых налогов

            Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога. Примеры таких налогов приведены ниже.

            1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для взимания доли их дохода, полученного в организациях Российской Федерации. Это касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13 до 35% — в зависимости от вида получаемого дохода и статуса лица, его получающего. Налог поступает в региональные и местные бюджеты.

            Не подвержены обложению налогом:

          • пенсии;
          • пособия по безработице;
          • пособия по беременности и родам;
          • вознаграждения донорам;
          • алименты;
          • гранты для поддержания науки;
          • международные или российские премии за высочайшие достижения в различных областях знания и искусства;
          • материальная помощь семье умершего работника от фирмы;
          • выплаты пострадавшим от стихийных бедствий;
          • доходы от продажи заготовленных дикорастущих ягод, грибов и других лесных даров природы;
          • доходы от продажи домов, квартир и другой недвижимости при условии владения ими более 5 лет (по объектам, приобретенным в собственность до 2016 года, более 3 лет);
          • доходы от наследования имущества;
          • доходы, полученные в результате дарения родственниками;
          • подарки стоимостью ниже 4 000 руб.;
          • другие доходы по ст. 217 НК.
          • Подробнее о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ, читайте здесь.

            2. Налог на прибыль для юридических лиц, который является для них основным по налоговым выплатам. Налогоплательщиками по этому налогу являются российские и иностранные организации, работающие в РФ. Объект взимания налога — прибыль, полученная организацией по результатам ее деятельности по производству и реализации товаров. Ставка налога на 2020–2020 годы составляет 20%.

            Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула), узнайте здесь.

            3. Налог на имущество взимается с компаний и физических лиц.

            Имущество подразделяется на движимое и недвижимое. Понятие движимого и недвижимого имущества дается в ст. 130 ГК РФ. Недвижимым имуществом считается все, что связано с землей (недра, сама земля, здания и сооружения, которые на ней располагаются). Для признания здания недвижимостью нужно, чтобы его нельзя было переместить с этого места без разрушения. К нему должны быть подведены коммуникации. Движимым имуществом считают все, что не подпадает под понятие недвижимости: деньги, акции, вклады, коллекции, автомобили, оружие и др.

            С 2020 года движимое имущество от налогообложения освобождается.

            За базу при исчислении налога берется его среднегодовая стоимость, за исключением объектов, стоимость которых исчисляется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ). Ставки налога оговорены в ст. 380 НК РФ. Это региональный налог.

            Актуальную информацию об изменениях в имущественном налоге см. в материалах специальной рубрики «Налог на имущество организаций — ставки, период и др.».

            Налог на имущество для физических лиц предусматривает изъятие налога на объекты недвижимости, оговоренные в ст. 401 НК РФ. Он относится к местным налогам. Здесь также применяются положения о кадастровой стоимости объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ). Налоговые ставки и льготы по налогу предусмотрены ст. 406 и 407 соответственно. Исчисление налога производит налоговая служба путем рассылки квитанций для оплаты.

          • Земельный налог взимается с организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, с учетом их кадастровой стоимости. Это также местный налог. Существуют земельные участки, в отношении которых налог не взимается (п. 2 ст. 389 НК РФ). Ставка налога установлена ст. 394 НК РФ. Исчисление налога и его оплату организации проводят самостоятельно. Физическим лицам налог рассчитывает ИФНС, высылая им квитанции для произведения оплаты.
          • Об особенностях взимания земельного налога см. в материале «Объект налогообложения земельного налога».

            1. Транспортный налог относят к региональным. Его платят собственники автомобилей, самолетов и другого транспорта, перечисленного в п. 1 ст. 358 НК РФ. Ставки налога приведены в ст. 361 НК РФ. Предусмотрены повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ) для автомобилей стоимостью больше 3 000 000 руб. Кодекс допускает 10-кратное увеличение ставки налога при условии принятия соответствующего закона властями региона. По отношению к автовладельцам предусмотрено принятие различных ставок налога в зависимости от года выпуска машины и ее экологического класса. Расчет и оплата транспортного налога юрлицами производится самостоятельно, а физлицами — на основании уведомлений из ФНС.
            2. Что относят к косвенным налогам

              Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.

              К косвенным налогам относятся:

              Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.

              Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):

            3. с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
            4. при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
            5. с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (подп. 3 п. 2);
            6. с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (подп. 4 п. 2);
            7. с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (подп. 5 п. 2);
            8. с услуг, оказываемых архивными учреждениями (подп. 6 п. 2);
            9. при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (подп. 7 п. 2);
            10. при оказании ритуальных услуг (подп. 8 п. 2);
            11. с других видов услуг (подп. 9–34 п. 2).
            12. Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 20%.

              Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).

              Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:

            13. продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
            14. для детей (подп. 2 п. 2);
            15. медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
            16. периодической печати (подп. 3 п. 2);
            17. при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
            18. при приобретении племенного скота.
            19. Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 20%.

              При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС .

              О том, как получить освобождение от НДС, читайте здесь.

              Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.

              Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.

              В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):

            20. алкогольные напитки;
            21. табачные изделия;
            22. легковые автомобили;
            23. мотоциклы;
            24. бензин и дизельное топливо;
            25. различные масла для двигателей;
            26. керосин для заправки самолетов;
            27. газ природный;
            28. топливо для печей.
            29. Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.

              Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2020 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).

              О ставках акциза на горючее узнайте здесь.

              Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.

  • Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *