Кто имеет право ставить 0%

Новые требования к обеспечению заявок

Изменения Закона 44-ФЗ и 223-ФЗ затронули и правила обеспечения заявки. Чтобы заявка не была отклонена по формальным основаниям, эти новые правила нужно изучить в контексте обоих законов. Особое внимание участнику закупки стоит обратить на использование спецсчетов.

Постановлением Правительства РФ от 12.04.2020 № 439 установлено обязательное обеспечение заявки при одновременном выполнения двух условий:

  • закупка проводится посредством конкурса или аукциона;
  • НМЦК более 1 млн. рублей.
  • Обеспечение заявки может предоставляться участником закупки в виде денежных средств или банковской гарантии. Выбор способа обеспечения заявки осуществляется участником закупки.

    Размер обеспечения заявки указывается заказчиком в закупочной документации, и должен составлять:

    1. от 0,5% до 1% НМЦК, если её размер составляет от 5 млн. рублей до 20 млн. рублей;
    2. от 0,5% до 5% НМЦК, если её размер составляет более 20 млн. рублей.

    Ограничений на размер обеспечения заявки при НМЦК от 1 млн. рублей до 5 млн. рублей законодательством не предусмотрено. Минфин в письме от 23.05.2020 № 24-02-05/34911 рекомендует ограничить размер обеспечения до 1% НМЦК.

    Несколько сложнее обстоит дело с Законом № 223-ФЗ. Согласно ч. 25 ст.3.2 Закона № 223-ФЗ, обеспечение заявки на участие в конкурентной закупке может предоставляться участником закупки путем внесения денежных средств, предоставления банковской гарантии или иным способом, предусмотренным ГК РФ. Выбор способа обеспечения заявки из числа предусмотренных заказчиком в закупочной документации осуществляется участником закупки. При этом, согласно ч. 27 той же статьи, заказчик имеет право установить требование об обеспечение заявки лишь при начальной (максимальной) цене договора более 5 млн. рублей, и сам размер обеспечения при этом не должен превышать 5% начальной (максимальной) цены.

    Из этой нормы Закона № 223-ФЗ сделано исключение для закупок, участниками которых являются исключительно субъекты малого и среднего предпринимательства.

    Во-первых, у участников таких закупок выбор способа обеспечения ограничен внесением денежных средств либо банковской гарантией.

    Во-вторых, Постановлением Правительства РФ от 11.12.2014 № 1352 предельный размер обеспечения заявки ограничен 2% начальной (максимальной) цены договора.

    В-третьих, для внесения денежных средств участниками таких закупок используются только спецсчета.

    Что изменилось в банковских гарантиях?

    Для банковских гарантий установлены особые требования.

    Из новой редакции постановления Правительства РФ от 08.11.2013 № 1005 следует, что электронная банковская гарантия теперь оформляется с обязательным использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Кроме того, в банковской гарантии теперь необходимо закреплять право заказчика в случае ненадлежащего выполнения или невыполнения обязательств, представлять требование об уплате денежной суммы в размере цены контракта, уменьшенном на сумму, пропорциональную объему фактически исполненных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом и оплаченных заказчиком.

    Согласно новой редакции ч. 1 ст. 45 Закона № 44-ФЗ, банковскую гарантию можно получить лишь в банке, соответствующем требованиям Постановления Правительства РФ от 12.04.2020 № 440. Перечень таких банков есть на сайте Минфина.

    Наконец, согласно новой редакции ч. 19 ст. 44 Закона № 44-ФЗ в случае наличия в реестрах банковских гарантий информации о банковской гарантии, выданной участнику для обеспечения заявки на участие в соответствующей закупке, денежные средства на его спецсчете не блокируются.

    Спецсчета

    Спецсчёт предназначен для обеспечения заявки теми участниками конкурсов и аукционов, проводимых по правилам Закона № 44-ФЗ, и закупок у МСП, проводимых по правилам ст. 3.4 Закона № 223-ФЗ, которые не предоставили банковскую гарантию в качестве обеспечения заявки. На таком спецсчёте в качестве обеспечения блокируются средства участника закупки, и с этого счёта они перечисляются заказчику в случае невыполнения участником своих обязательств.

    Каждый участник закупки самостоятельно заключает договор с банком об открытии спецсчёта. Распоряжением Правительства РФ от 13 июля 2020 года № 1451-р утверждён перечень из восемнадцати банков, соответствующих этим требованиям, и в этот перечень входят:

  • Сбербанк России.
  • Банк ВТБ.
  • Газпромбанк.
  • Российский Сельскохозяйственный банк.
  • АЛЬФА-БАНК.
  • МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК.
  • Финансовая Корпорация Открытие.
  • Райффайзенбанк.
  • РОСБАНК.
  • Всероссийский банк развития регионов.
  • Промсвязьбанк.
  • Банк «РОССИЯ».
  • БАНК «САНКТ-ПЕТЕРБУРГ».
  • Совкомбанк.
  • РОССИЙСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК.
  • РосЕвроБанк.
  • ОТП Банк.
  • ЮниКредит Банк.
  • Требования к договору спецсчета установлены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2020 № 626. До 1 января 2020 года договор специального счета заключается банком и участником закупки, информация и документы которого включены в реестр участников электронного аукциона, предусмотренный ст. 62 Закона № 44-ФЗ.

    Порядок прекращения блокирования денег на спецсчёте при участии в госзакупке установлен Постановлением Правительства РФ от 08.06.2020 № 656. Для закупок по правилам ст. 3.4 Закона № 223-ФЗ аналогичный порядок установлен Постановлением Правительства РФ от 08.06.2020 № 657. Схематично говоря, по правилам ст. 44 Закона № 44-ФЗ средства участника закупки разблокируются в течение одного рабочего дня с того момента, как этот участник выбыл из борьбы за контракт.

    Различия между ставками «без НДС» и «0%»

    Многие компании, пересмотрев свои доходы, задумываются о возможности хотя бы временного избавления от уплаты налогов. И хотя подобное желание может показаться невозможным, в действительности, согласно Налоговому кодексу, для избавления от НДС можно воспользоваться двумя вариантами: без НДС и НДС 0%. Но в чем разница в ставках «без НДС» и «НДС 0%»?

    Ставка 0%: налог вроде есть, а по факту нет

    Ставка НДС 0% — экспортная ставка налога. Она подразумевает под собой то, что ранее уплаченный НДС при покупке этого товара у поставщика возможно возместить из бюджета.

    Полученный предпринимателем «0%» НДС позволяет без оплаты налога осуществлять многие виды операций, связанных с реализацией экспортируемой продукции. В рамках этой ставки он способен вести бизнес, связанный с:

  • Транспортировкой нефтепродуктов, природного газа.
  • Хозяйственной деятельностью.
  • Электрической сетью.
  • Железнодорожные услуги.
  • Транспортировкой водного транспорта.
  • Космической деятельностью.
  • Припасы в виде горюче–смазочных материалов для морских и воздушных судов.
  • Также «нулевой» НДС позволяет осуществлять перевозки пассажиров и багажа на территории, не относящейся к РФ. Другими словами, проводимые компанией виды услуг и работ, связанных с поставкой, разгрузкой экспортной продукции, облагается 0% ставкой НДС, тем самым позволяя предпринимателям на выгодных условиях проводить финансовые операции.

    Но есть у этой ставки и особенности. Дело в том, что присутствие нулевой ставки обязывает компанию постоянно заботиться о наличии всей документации, подтверждающей факт проведения операций, связанных с таможенной службой, а именно:

  • Составление договора с иностранным контрагентом (обычно это документы, связанные с куплей–продажей, поставками или обменом продукции).
  • Декларация. Она должна быть обязательно составлена в момент прохождения таможни.
  • Вся документация, подтверждающая проведение транспортной перевозки продукции за пределы РФ. На всех документах обязательно наличие таможенных отметок.
  • В случае если проведение операции осуществляется с участием третьих лиц (посредников), то обязательно наличие посреднического соглашения. Этот документ является доказательством того, что продажа продукции была осуществлена не напрямую.
  • Для подтверждения нулевой ставки по Налоговому кодексу выделяется 180 дней. Начинать рассчитывать период нужно с момента, когда в документации появятся отметки таможенных служб. Если вдруг компании по каким-либо обстоятельствам не удалось вовремя предъявить подтверждающие документы, ее ожидают штрафные санкции.

    Но если будут соблюдены все условия и подтверждающие экспортные документы появятся в налоговой службе своевременно, то в выделенный Налоговым кодексом период она получит обратно уплаченные в виде налога средства.

    Про нулевую ставку НДС смотрите в этом видео:

    А что значит «без НДС»?

    Ставка «без НДС» — значит, НДС в сумме продажи нет совсем. То есть организация не является плательщиком НДС или временно освобождена от уплаты налога.

    Прежде всего, освобождаются от уплаты НДС компании на специальных режимах — УСН, ЕНВД, ЕСХН и другие. Но компания на ОСН тоже имеет право в исключительных случаях продавать товары и услуги без налога на добавленную стоимость.

    Для получения разрешения проводить реализацию продукции без НДС компании необходимо посчитать свою выручку, полученную за последний квартал. Если она не достигает 2 млн. рублей и в течение трех месяцев не было операций, связанных с начислением акциза, то можно заниматься сбором документов для получения освобождения от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ.

    Освободившись от НДС, компания избавляется сразу от нескольких рутинных обязанностей, а именно заполнения налоговых деклараций и отчетностей. Не надо будет волноваться и о книге покупок, так как в этом случае ее ведение станет не актуальным. Пользоваться такими привилегиями компания сможет целый год, а то и более. В случае предоставления дополнительных документов освобождение может быть продлено.

    Но стоит немного сказать и о минусах. Во время заполнения для клиентов документации компания обязана будет в счетах-фактурах указывать, что процедура проводится без НДС. Несмотря на то, что компании при освобождении не надо заниматься ведением книги покупок, ей придется вплотную заниматься заполнением книги продаж с применением счетов–фактур.

    С появлением возможности проведения операций без НДС компания теряет возможность осуществлять отправку к вычетам НДС, взятых из счета–фактуры поставщика. Это особенно не нравится поставщикам, отдающим предпочтение проведению операций на более выгодных для себя условиях. И главным недостатком права освобождения является невозможность избавиться от него в течение года по личной инициативе.

    Однако возможность раннего снятия освобождения все-таки есть. Для этого необходимо, чтобы выручка компании стала превышать указанную в Налоговом кодексе норму или же она начала заниматься проведением операций, связанных с акцизом. Это является нарушением условий, при которых выдается освобождение. Штрафов в этом случае опасаться не следует. Да и сообщать о произошедших изменениях в компании также нет необходимости. Просто компания начинает расчет НДС.

    Стоит отдельно выделить момент, предшествующий переходу компании к жизни без налогообложения. Дело в том, что если ранее до получения освобождения были проведены операции, требующие последующего возмещения НДС, то при получении компанией прав, освобождающих их от налогов, процедура возмещения как бы замораживается. И для ее окончания, то есть получения за ранее проведенные продажи товара возмещения, необходимо провести ее восстановление.

    Если взять во внимание условия, при которых выдается освобождение и нулевая ставка, то можно заметить достаточно серьезные отличительные черты. Нулевой ставкой можно воспользоваться только при условии работы с экспортным товаром. А освобождение получить может только та компания, у которой доходы за квартал доходят максимум до 2 млн., и не проводятся операции с акцизами.

    Добровольное применение нулевой ставки НДС при экспорте – выгоды и риски

    Автор: Светлана Калинкина, налоговый консультант АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

    Опубликовано в журнале «Расчет»

    Принят в первом чтении законопроект «О внесении изменений в статьи 164 и 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в части совершенствования применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость)» в соответствии с которым предлагается предоставить налогоплательщикам право не применять ставку НДС в размере 0% при экспорте товаров. НДС добавляется к цене товара или услуги по всей цепочке, каждый следующий продавец платит в бюджет только разницу между налогом, полученным при продаже товара и уплаченным при покупке, например, сырья, материалов. При экспорте действует ставка 0%.

    Казалось бы, кто же добровольно откажется от подобной льготы, ведь насколько выгодно налогообложение по нулевой ставке при том, что можно вычитать входной НДС? Рассмотрим варианты, когда будет выгодно отказаться от нулевой ставки.

    Экспортные операции, подпадающие под нулевую ставку НДС, перечислены в п. 1 статьи 164 НК РФ. Право на 0% ставку имеют экспортеры, подтверждающие факт экспорта и пересечения товарами российской границы, а также факт оплаты сделки иностранным покупателем. Помимо поставки товаров на экспорт в другие страны нулевую ставку НДС можно применять при реализации товаров резидентам свободных таможенных зон (но это условие применяется, только если товар размещается и используется в самой СТЗ). Во всех случаях применения нулевой ставки НДС обязательным условием является подтверждение российским поставщиком оплаты полученного для реализации на экспорт товара для получения вычета по НДС.

    Т.е. для применения нулевой ставки по НДС необходимо документально подтвердить факт экспорта в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров, предоставив в налоговый орган пакет документов вместе с налоговой декларацией. Перечень необходимых документов содержится в п.1 ст. 165 НК РФ – копии контракта, таможенной декларации, транспортных, товаросопроводительных документов.

    Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны Таможенного союза покупатель-импортер должен также предоставить экспортеру экземпляр заявления с отметкой своего налогового органа о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если же зарубежный покупатель не оплатил НДС и не предоставил в налоговый орган заявление, то поставщик-экспортер уже не сможет применить ставку НДС 0%.

    Но часто проблема даже не в пакете документов, практика в сфере юридического налогового консалтинга показывает, что российские экспортеры до сих пор сталкиваются с обоснованными или необоснованными отказами в возмещении НДС. Принимая пакет документов, подтверждающий применение НДС по ставке 0% налоговые органы ищут любую возможность для отказа. Например, не учитывается как факт оплаты – поступление средств от третьих лиц. Очень много споров по НДС у перевозчиков, зачастую по-разному трактующих, что считать международной перевозкой. При этом, если налоговый орган отказал в возмещении НДС, а налогоплательщик, ориентируясь на экспорт покупал товар у лиц, уплачивающих ЕСХН, ЕНВД или работающих по УСНО, то он будет вынужден платить НДС за всю цепочку по ставке 18%, что влечет серьезные налоговые риски.

    Смотрите так же:  Образец заявление на возврат денег за детский сад

    Риски возникают также в период высокой волатильности валютного курса, когда фискальные органы через полгода после сделки осуществляют перерасчет НДС по текущему курсу, что оказывается крайне невыгодным для экспортера.

    Проблемы возникают также у предприятий, реализующих на экспорт товары небольшими партиями, когда нужно подтверждать право на применение НДС по ставке 0% для каждой партии товара, что приводит к необходимости собирать большой пакет документов. Даже если некоторым экспортерам не нужна нулевая ставка, отказаться от нее пока нельзя.

    Поэтому основной задачей, которую ставят сегодня законодатели, является упрощение порядка применения нулевой ставки НДС, наряду с предоставлением возможности совсем отказаться от ее применения.

    Налогоплательщики, занимающиеся экспортом нерегулярно, реализующие на экспорт небольшие партии товаров смогут вообще отказаться от нулевой ставки, чтобы освободить себя от необходимости следовать достаточно громоздким процедурам по возмещению НДС при экспорте. Они смогут уплачивать НДС по ставке 10 и 18 процентов, как по операциям реализации товаров в России. При этом не будет допускаться выборочное применение ставки 0%, отказаться от нулевой ставки будет возможно лишь на срок не менее года. Хотя, по нашим оценкам, число отказов применять нулевую ставку не будет значительным, ведь для большинства хозяйствующих субъектов использование такой льготы является чрезвычайно выгодным.

    Кроме того, при экспорте товаров из России в страны-члены Таможенного союза в обязательном порядке применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость (в соответствии со ст. 164 НК РФ), что определено Соглашением «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» от 25.01.2008 г. и Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» от 11.12.2009 г. Та же проблема и в отношении экспорта в страны ЕАЭС. Поэтому освобождение от применения нулевой ставки НДС, касается лишь экспорта в другие страны, не входящие в Таможенный союз или ЕАЭС.

    Законодатели пока не предусмотрели варианта действий, когда налогоплательщик, изъявивший желание уплачивать НДС по экспортным операциям по общеустановленным ставкам 10 и 18%, осуществляет экспорт товаров и в страны, с которыми соглашениями определено применение ставки 0% при налогообложении НДС.

    Наиболее серьезным преимуществом, которое обеспечивает принимаемый законопроект является введение поправок в НК для российских интернет-магазинов, которые отправляют товары по почте за рубеж. В соответствии с законопроектом для подтверждения применения НДС по ставке 0% для них будет достаточно документов, подтверждающих факт оплаты покупателем реализованных товаров и копии таможенной декларации по форме CN 23, которая принята Всемирным почтовым союзом при сопровождении международных почтовых отправлений. Это делает возможным применение нулевой ставки НДС даже при реализации за рубеж товаров мелкими партиями или в розницу. Однако, если товар передается иностранному покупателю не почтовым отправлением, а через службу доставки, то процедура применения нулевой ставки НДС опять усложняется. Поэтому законодателям следует доработать законопроект, чтобы учесть все возможные нюансы не только для почтовых отправлений.

    Следует также обратить внимание, что зарубежные интернет-магазины, высылающие товары российским покупателям по почте, НДС не уплачивают с заказов до 1 тысячи евро и весом до 31 кг. Это ставит российские интернет-магазины, реализующие товары в внутри страны, в условия неравной конкуренции, что также требует пересмотра законодательной базы.

    Еще одним важным вопросом является предоставление предприятию возможности выбора между применением нулевой ставки или использованием льгот по НДС. Например, аэропорты не уплачивают НДС, так как услуги аэропортов налогом не облагаются, но они также не имеют возможности вычитать НДС, уплаченный при покупке товаров, работ, услуг от поставщиков, что ставит их в невыгодное положение по сравнению с другими экспортерами услуг. По оценкам экспертов отрасли, используя налоговые льготы по НДС, аэропорты ежегодно теряют более 8 млрд рублей, которые могли быть направлены на инвестиции. Несмотря на существующие льготы по НДС, себестоимость услуг аэропортов на 5% выше, а инвестиции в отрасль на 15% ниже, чем в других отраслях.

    Поэтому законодательство могло бы предлагать не только добровольную уплату НДС по ставке 0%, но и замену существующих льгот по налогу на нулевую ставку НДС при экспорте товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС. Это бы позволило экспортерам принимать к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам и подрядчикам.

    Рассматриваемый законопроект «О внесении изменений в статьи 164 и 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в части совершенствования применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость)» принят лишь в первом чтении и отправлен на доработку, хотелось бы надеяться, что в следующей редакции законопроекта будут учтены проблемные вопросы применения нулевой ставки НДС, описанные в настоящей статье.

    Чей номер +79914144605

    Хотите узнать, кто звонил с номера +79914144605? Пробейте этот номер по нашей базе данных – это быстро и бесплатно. Мало ли кто там окажется: спамер, пранкер, мошенник, коллектор.

    Информация о номере

    Лучше потратить одну минуту на нашем сайте и узнать, чей номер 8-991-414-4605. Вся информация, которой мы располагаем (регион, оператор и т.д.), предоставляется вам в полном объёме.

    Если номер уже «засветился» в плохом смысле слова, то наверняка недовольные люди оставили ему свои оценки и отзывы. По отрицательному рейтингу и гневным комментариям на красном фоне можно понять, что такому номеру лучше не отвечать.

    Подробнее о номере 8-991-414-4605

    0 пользователей отметили как Неизвестно.

    3 пользователей отметили как Мошенник.

    0 пользователей отметили как Реклама.

    0 пользователей отметили как Оскорбления.

    0 пользователей отметили как Коллектор.

    0 пользователей отметили как Спам.

    0 пользователей отметили как Опрос.

    0 пользователей отметили как Положительно.

    Отзывы о номере 89914144605

    Василий , 2020-11-11 20:43:25

    Юлия , 2020-06-18 10:12:49

    Татьяна , 2020-05-13 08:09:45

    Номер телефона: 89914144605

    Рейтинг: 0

    Популярные номера

    Недавно искали

    Последние комментарии

    Евгения, 2020-11-21 12:23:01

    Тип звонка: Положительно

    Рейтинг: 4

    Парень из магазина кофе ВАШКОФЕ 24 кажется. Не помню точно. Предлагал кофе. Просто делает свою работу) вежливо реагирует на отказ.

    Анна, 2020-11-21 12:18:40

    Девица разместила объявление о продаже щенков на Авито, затем предлагает общение по этому номеру с ее сестрой в WhatsApp. Просит задаток за щенка 50%, ссылается на карту якобы мамы Кристина Ильинишна С. Сбербанк Visa. Щенков смотреть нет возможности ввиду их размещения в далекой деревне соседнего города. Назначает дату привоза щенков, якобы доставку делает сама. Если не удобна дата привоза, предлагает индивидуальную доставку за доплату междугородним автобусом. Навязывает корм по предоплате, номер карты уже другой Сбербанк МИР на Алена Николаевна. Думаю, схему будет повторять на других мобильных номерах с другими картами. Заявление в полиции.

    Андрей, 2020-11-21 12:04:40

    Внимание, очередные сетевые мошенники из финансовой пирамиды. Маскируясь под разных работодателей, предлагают «удаленную работу» в сфере финансов.

    Александр, 2020-11-21 11:55:10

    Тип звонка: Неизвестно

    Рейтинг: -3

    Звонят и сбрасывают. Перезванивать не стал

    Анна, 2020-11-21 11:54:08

    Рейтинг: -5

    Санек, 2020-11-21 11:00:48

    Рейтинг: 5

    Елена, 2020-11-21 10:44:15

    представляются Региональным Федеральным округом по занятости населения,обещают вернуть деньги,которые когда-то были отданы мошенникам.

    Андрей, 2020-11-21 10:40:59

    Внимание, хамоватые мошенники из Почта банка агрессивно навязывают кредиты! Будьте бдительны!

    Вадим, 2020-11-21 10:40:08

    Тип звонка: Мошенник

    международный финансовый центр. предлагают «простые» способы заработка. лохотрон.

    Сергей, 2020-11-21 10:38:06

    Звонит курьер за 15 мин перед тем как доставить вам посылку.

    Портал службы поддержки

    Результаты поиска

    Отчёты в АИС «Дневник-ОО/ПОО»

    Логика расчета показателя «Своевременное ведение журнала» с примерами

    Показатель «Своевременное ведение журнала»

    Показатель «Своевременное ведение журнала» отображает совокупный процент всех оценок, выставленных или отредактированных в день проведения урока до 21:00 (для организаций, в которых проходит обучение в две смены, до 13:00 следующего дня) для следующих видов работ на уроке:

  • ОТВ — Ответ на уроке;
  • ПОВ — Поведение;
  • Р/У — Работа на уроке;
  • Наиз — Наизусть.
  • Примечание: оценка считается выставленной своевременно, даже если:

  • оценка была выставлена несвоевременно, НО отредактирована своевременно;
  • оценка была выставлена своевременно, НО отредактирована несвоевременно.
  • Виды работ

    При расчёте показателя «Своевременное ведение журнала» учитываются только виды работ на уроке , НЕ требующие длительной проверки .

    Примечание: вид работы « ОТВ» (ответ на уроке) установлен по умолчанию.

    В случае, если проводилась работа, требующая длительной проверки (например, контрольная работа, самостоятельная работа, диктант) необходимо отразить это, изменив вид работы на уроке на корректный.

    В случае, если вид работы не будет вовремя изменен, возможно снижение показателя «Своевременное ведение журнала».

    Примечание: для изменения вида работы на уроке необходимо нажать на дату в шапке журнала / в поурочном планировании / в расписании, и нажать на значок «карандаш» напротив вида «ОТВ» (ответ на уроке), стоящего по умолчанию.

    При расчёте показателя «Своевременное ведение журнала» НЕ учитываются следующие виды работ:

    АК/Р — Административная контрольная работа ОЗ — Обзорное занятие
    АД — Арифметический диктант ОИ — Обучающее изложение
    АУД — Аудирование ОИКП — Обучающее изложение по коллективно составленному плану
    ВКР — Входная контрольная работа ОС — Обучающее сочинение
    ВКД — Входной контрольный диктант О — Опрос
    ДР — Выпускная квалификационная работа ОР — Орфографическая работа
    ГОВОР — Говорение ОТ — Охрана труда
    ГИА — Государственная итоговая аттестация ПЗ — Пересказ
    ГЗ — Грамматическое задание ПИС — Письмо
    Д/С — Диагностический срез П/П — Письмо по памяти
    ДИАЛ — Диалогическая речь УС — Устный счёт
    Д — Диктант П — Портфолио
    ДУ — Дистанционный урок П/Р — Практическая работа
    ДОК — Доклад ПрЗ — Практическое занятие
    Д/Р — Домашняя работа ПР — Проверочная работа
    Зчт — Зачет ПрЗд — Продуктивные задания
    И — Изложение Пр-т — Проект
    ИСП — Изложение по самостоятельно составленному плану ПА — Промежуточная аттестация
    И/С — Изложение с элементами сочинения ТЧ — Техника чтения
    И — Изложение РНО — Работа над ошибками
    ИСП — Изложение по самостоятельно составленному плану К/К — Работа с контурными картами
    И/С — Изложение с элементами сочинения РСТ — Работа с таблицами
    ИПр — Индивидуальный проект Р/Т — Рабочая тетрадь (Конспект)
    ИК/Р — Итоговая контрольная работа РЕФ — Реферат
    ИКД — Итоговый контрольный диктант С/Р — Самостоятельная работа
    КПр — Коллективный проект СЕМ — Семинар
    К-ум — Коллоквиум СД — Словарный диктант
    ККР — Комплексная котрольная работа СОЧ — Сочинение
    КАТ — Комплексный анализ текста СК — Сочинение по картине
    КОНС — Консультация СПИС — Списывание
    К/Р — Контрольная ТР — Творческая работа
    КС — Контрольное списывание Тест — Тест
    КД — Контрольный диктант УР — Урок
    КОРР — Корректированная У/И — Устное изложение
    КП — Курсовая работа У/С — Устное сочинение
    Л/Р — Лабораторная работа ФВ — Факультатив
    ЛЗ — Лабораторное занятие ЧИТ — Чтение
    ЛЕК — Лекция ЧТ/В — Чтение вслух
    М/Д — Математический диктант ЧТ/М — Чтение молча
    МЗ — Модульный зачет ЭКС — Экскурсия
    МИУД — Мониторинг индивидуальных учебных достижений Я/Т — Языковая тема
    Н/З — Недельное задание

    Оценки, выставленные за виды работ из таблицы, НЕ учитываются при расчёте показателя «Своевременное ведение журнала».

    Примечание: если за отчетный период у педагога назначены уроки с типами работ только из таблицы, то для данного педагога показатель «Своевременное ведение журнала» не может быть сформирован, и в отчёте «Статистика ведения ЭЖД» будет отображаться «прочерк». Этот значение является корректным и не снижает общий показатель «Своевременное ведение журнала» по организации.

    Значение «прочерк» показывает только тот факт, что данные для построения отчёта отсутствуют.

    Примеры расчёта показателя «Своевременное ведение журнала»

    Пример 1: за урок, проведённый 27 марта, выставлено 7 оценок и 3 отметки о присутствии. Вид работ на уроке — ОТВ (ответ на уроке).

  • 2 оценки выставлены 26.03;
  • 4 оценки и 2 отметки о присутствии выставлены 27.03;
  • 1 оценка и 1 отметка о присутствии выставлены 28.03.
  • Построим отчёт за период с 27.03 по 27.03.

    За урок, проведенный 27 марта, 4 оценки выставлены своевременно (в день проведения урока), 3 — несвоевременно. Подсчитав общее количество, получаем 4 своевременно выставленных оценки из 7. Так как вид работы — ОТВ (ответ на уроке), эти оценки будут учтены при расчёте показателя.

    Таким образом, показатель в отчёте «Статистика ведения ЭЖД» будет равен 57%.

    Пример 2: за урок, проведённый 28 марта, выставлено 15 оценок и 6 отметок о присутствии. Вид работ на уроке — К/Р (контрольная работа).

    • 3 оценки выставлены 28.03;
    • 11 оценок и 2 отметки о присутствии выставлены 29.03;
    • 1 оценка и 4 отметки о присутствии выставлены 30.03.
    • Построим отчёт за период с 28.03 по 28.03.

      Так как вид работы — К/Р (контрольная работа), выставленные оценки НЕ будут учтены при расчёте показателя.

      Таким образом, показатель в отчёте «Статистика ведения ЭЖД» по педагогу не может быть сформирован, и в отчёте будет отображаться «прочерк».

      Общий показатель по общеобразовательной организации НЕ снизится.

      Пример 3: за урок, проведённый 29 марта, не выставлено ни одной оценки . Вид работ на уроке — ОТВ (ответ на уроке).

      Построим отчёт за период с 29.03 по 29.03.

      Так как за данный урок не выставлено ни одной оценки , этот урок НЕ будет учтён при расчёте показателя.

      Таким образом, показатель в отчёте «Статистика ведения ЭЖД» не может быть сформирован, и в отчёте будет отображаться «прочерк».

      Пример 4: за урок, проведённый 30 марта, было выставлено 10 оценок 31 марта после 14:00. Вид работы на уроке — ОТВ (ответ на уроке).

      Построим отчёт за период с 30.03 по 30.03.

      Так как за данный урок были выставлены оценки после заданного времени (позже 21:00 для первой смены и позже 13:00 следующего дня для второй смены), то показатель в отчёте «Статистика ведения ЭЖД» будет равен 0%.

      Таким образом, показатель в отчёте «Статистика ведения ЭЖД» будет равен 0%.

      Общий показатель по общеобразовательной организации снизится.

      Рекомендации по ведению журнала

      1. Виды работ

      Рекомендуется менять виды работ на уроке заблаговременно, устанавливая наиболее подходящие к конкретному уроку. Педагог может проводить данную работу в начале недели, планируя свои работы на уроках.

      2. Добавление оценок к уроку

      Необходимо добавлять оценки, касающиеся видов работ «ОТВ — Ответ на уроке», «ПОВ — Поведение», «Р/У — Работа на уроке», «Наиз — Наизусть», в день проведения урока до 21:00 (для организаций, проводящих обучение в две смены, до 13:00 следующего дня).

      Оценки, касающиеся видов работы на уроке, требующих длительной проверки, можно добавлять в любой момент во время, до или после проведения урока.

      Контроль уровня показателя с помощью отчёта «Статистика ведения ЭЖД»

      Администратор образовательной организации может контролировать уровень показателя «Своевременное ведение журнала» при помощи следующих инструментов:

      Отчёт «Статистика ведения ЭЖД». С помощью отчета можно ежедневно отслеживать показатель «Своевременное ведение журнала» и понять, где именно допущена ошибка при заполнении журналов. Проанализировав общий отчёт «Статистика ведения ЭЖД: Школа», можно перейти к отчёту «Статистика ведения ЭЖД» по конкретному педагогу, который имеет низкий показатель. Таким образом, можно определить, в каком именно журнале допущена ошибка.

    Смотрите так же:  Договор аренды жилого дома с выкупом

    Рекомендуется выбирать в качестве периода для формирования отчёта неделю с воскресенья по субботу, так как отчёт по переходу на ББЖ формируется раз в неделю именно за этот период.

  • Журнал по предмету. В журнале по предмету, в котором обнаружено снижение показателя, необходимо обратить внимание на следующие детали:
    • Вид работы на уроках.
      Если в этот промежуток времени в журнале проводились только работы, требующие длительной проверки, показатель «Своевременное ведение журнала» у педагога в отчёте «Статистика ведения ЭЖД» не сможет быть сформирован, и в отчёте будет стоять «прочерк». Этот показатель является корректным и не снизит общую статистику.

    • История изменения ячеек.
      Для того чтобы перейти в режим просмотра истории изменений ячеек, необходимо в верхнем правом углу страницы журнала нажать на кнопку «Просмотр истории изменения ячейки».
    • Затем необходимо нажать на ячейку, чтобы появилось окно просмотра истории, в котором можно проследить, какие оценки были выставлены несвоевременно (не в день проведения урока, либо в день проведения урока позже заданного времени):

    • Отчёт «История изменений — Журнал».
      С помощью данного отчёта также можно определить, какие оценки были выставлены несвоевременно (не в день проведения урока, либо в день проведения урока позже заданного времени).
      Своевременность выставления можно определить, сравнив даты в колонке «Урок №/Дата» и заголовке (ячейки с белым фоном и датой).
    • Кто имеет право ставить 0%

      Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

      В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

      Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

      Обзор документа

      Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 июня 2020 г. N 03-07-08/42845 О документальном подтверждении нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров

      Вопрос: ООО осуществляет услуги по перевозкам экспортных и импортных грузов автомобильным транспортом по договору транспортной экспедиции в качестве Экспедитора, в котором предусмотрены следующие обязанности экспедитора:

      — организовать перевозку груза транспортом и по маршруту заказчика;

      — заключить от своего имени договор перевозки;

      — обеспечить отправку, получение и сохранность груза и прочие обязанности.

      Для оказания услуг по договору транспортной экспедиции ООО заключает договоры перевозки с третьими лицами (далее Перевозчиками).

      Перевозчиками экспортных и импортных грузов являются российские и иностранные компании.

      Во время международной грузоперевозки транспортное средство с грузом проходит международные автомобильные пункты (МАПП). При прохождении МАПП работники таможенных органов проставляют отметки или печати в таможенных декларациях, в международной транспортной накладной (CMR) о вывозе/ввозе товара.

      При оказании услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, налогоплательщик обязан представить в налоговые органы документы, подтверждающие правомерность применения данной ставки. Перечень документов установлен п. 3.1 ст. 165 НК РФ. В него входят:

      — контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг;

      — копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ).

      В НК РФ содержится требование о предоставлении экспедитором документов, подтверждающих право на применение ставки 0% по НДС в случае реализации в/за пределы таможенной территории ЕАЭС. В числе подтверждающих документов необходимо предоставить Декларацию на товары и Транспортный документ (в случае вывоза автомобильным транспортом CMR) с отметками таможенных органов «Вывоз разрешен» (проставляется выпускающей таможней) и «Товар вывезен» (проставляется в таможенном пункте на пересекаемой границе).

      В настоящий момент при экспорте товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС применяется упрощенное таможенное декларирование (УТД) без досмотра груза. Таможенные органы не ставят отметки и печати, указанные выше, на CMR накладной. Таможенные органы не дают четкой информации о причинах отсутствия печатей таможенников в СМР, ссылаясь на: п. 4 ст. 163 Таможенного кодекса Таможенного союза — убытие товаров с таможенной территории ЕАЭС допускается с разрешения таможенного органа. Разрешение таможенного органа на убытие товаров с таможенной территории ЕАЭС оформляется путем проставления на таможенной декларации либо ином документе, допускающем их вывоз с таможенной территории ЕАЭС, и транспортных (перевозочных) документах соответствующих отметок таможенного органа.

      В соответствии со ст. 204 Федерального закона от 27.11.10 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» декларация на товары подается в электронной форме.

      На основании вышеизложенного просим дать пояснения по следующим вопросам:

      1. Нужна ли на CMR отметка таможенных органов (МАПП) о вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС в целях подтверждения ставки НДС 0 процентов?

      2. Допускается ли отсутствие отметки «Выпуск разрешен» в накладной CMR для подтверждения ставки 0% по НДС?

      3. Каким иным документом можно подтвердить факт пересечения границы в качестве подтверждения 0% НДС для налогового органа, в случае, если на CMR-накладной отсутствуют отметки и штампы таможенного органа, а декларирование товара производилось в электронном виде?

      4. Какие документы необходимо предоставить в налоговой орган для подтверждения ставки НДС при условии, что товар был вывезен за пределы таможенной территории ЕАЭС и декларирование было электронным?

      Ответ: В связи с письмом по вопросу документального подтверждения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

      Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой — за пределами территории Российской Федерации.

      Правомерность применения нулевой ставки налога в отношении указанных услуг подтверждается документами, предусмотренными пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса, в том числе копиями транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации, с отметкой российского таможенного органа, подтверждающего вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации). При этом представление таможенной декларации (ее копии) для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении таких услуг Кодексом не предусмотрено.

      Учитывая изложенное, налогоплательщикам, оказывающим транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки, в целях подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов, проставленными согласно соответствующим актам таможенного законодательства, регламентирующим порядок их проставления.

      Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

      Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова

      Обзор документа

      Приведена информация по вопросу документального подтверждения нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров.

      В целях подтверждения в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов.

      При каких условиях входной НДС можно принять к вычету

      Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить НДС, начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Такое определение следует из положений статьи 166 и пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

      Воспользоваться вычетом смогут только те организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения и не освобождены от обязанностей налогоплательщиков , связанных с уплатой НДС. В остальных случаях входной НДС к вычету принять нельзя. Такие суммы разрешено включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав или же учитывать в расходах отдельно (п. 2 ст. 170, подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

      Какой НДС принимать к вычету

      Обычно к вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик (в частности, в счете-фактуре). Разобраться в каждом таком случае удобнее по таблице ниже.

    • капитального строительства или ликвидации основных средств;
    • сборке, разборке или монтаже, демонтаже основных средств
    • Есть также ситуации, когда к вычету можно заявить налог, самостоятельно исчисленный и уплаченный (см. таблицу ниже).

    • выпуска для внутреннего потребления;
    • переработки для внутреннего потребления;
    • временного ввоза;
    • переработки вне таможенной территории;
  • либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу России без таможенного оформления
  • Кроме того, право на вычет возникает:

  • по имуществу, нематериальным активам и имущественным правам, которые внесены в уставный капитал организации (при условии что НДС восстановлен учредителем) (п. 11 ст. 171 НК РФ);
  • при изменении цены или количества отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав. Например, когда продавец предоставил скидку в виде уменьшения цены. Важно, чтобы изменение цены или количества произошло после реализации этих товаров, работ, услуг и имущественных прав. Об этом сказано в пункте 13 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
  • Бывает, что для решения рабочих задач собственных технических средств и кадров с достаточной степенью квалификации не хватает. В таких случаях привлекают внешнего исполнителя – заключают договор аутсорсинга. Фактически это договор на разные виды работ или услуг, зачастую на абонентской основе. К примеру, аутсорсингом можно воспользоваться для ведения бухучета, перевода документов с иностранных языков, перевозок и т. п.

    НДС, предъявленный с таких услуг, к вычету принимают в общем порядке, если выполнены все условия. Никаких особенностей для аутсорсинга не установлено, ведь это целая группа договоров на оказание услуг или выполнение работ, а не отдельная сделка.

    Условия вычета

    В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:

    Об этом сказано в статьях 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ.

    Первое условие: НДС предъявлен поставщиком

    Поставщик, реализуя товары, работы, услуги или имущественные права, дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате соответствующую сумму НДС. Ее отражают в договоре, счете и первичных документах, связанных с реализацией.

    Если же поставщик нигде в документах не выделил сумму НДС, то самовольно его исчислить и принять к вычету нельзя. То же относится к налогам, предъявленным продавцами по правилам, действующим за рубежом. Эти суммы принять к вычету не получится. Ведь в российский бюджет они не поступят. Однако из этого правила есть исключение. В ряде случаев покупатель должен выполнить обязанности налогового агента . Тогда исчислить и заплатить НДС в бюджет покупатель должен сам.

    Это следует из положений пункта 1 статьи 168 и пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ и подтверждается в абзаце 10 письма ФНС России от 18 октября 2005 г. № 03-4-03/1800/31.

    Ситуация: можно ли принять к вычету входной НДС, если поставщик предъявил налог по ставке 18 процентов, а собственная реализация облагается НДС по ставке 10 процентов?

    Никаких ограничений на вычет НДС в зависимости от ставки, по которой облагается реализация, в Налоговом кодексе не установлено. То есть начисление НДС по ставке 10 процентов при реализации не препятствует принимать к вычету 18-процентный налог, предъявленный поставщиком. Аналогичные разъяснения содержатся, в частности, в письме Минфина России от 8 октября 2013 г. № 03-07-07/41784.

    Если по итогам квартала сумма вычетов превысит начисленный НДС, то такую разницу вы вправе заявить к возмещению. При этом можно выбрать: направить эти суммы к зачету по НДС и другим федеральным налогам или же вернуть из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).

    Пример расчета и отражения в бухучете НДС. Организация реализует продукцию, облагаемую НДС по ставке 10 процентов, и оплачивает расходы поставщикам с учетом входного НДС по ставке 18 процентов

    ООО «Альфа» занимается издательской деятельностью и выпускает ежеквартальный справочно-правовой журнал. У «Альфы» имеется справка Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям, подтверждающая, что журнал относится к льготируемым видам печатной продукции, связанным с образованием, наукой и культурой. Такая продукция облагается НДС по ставке 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).

    В январе на печать тиража издания за I квартал «Альфа» потратила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Прочие затраты (без НДС) по подготовке тиража (включая зарплату штатным сотрудникам издательства (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний)) составили 50 000 руб. Тираж журнала – 1000 экземпляров.

    В рабочем Плане счетов «Альфы» (утвержден в качестве приложения к учетной политике) предусмотрено, что к счету 90-1 открываются субсчета второго порядка:

  • «Операции, облагаемые НДС по ставке 10 процентов»;
  • «Операции, облагаемые НДС по ставке 18 процентов».
  • Цена одного экземпляра журнала составляет 100 руб. (без НДС). Следовательно, сумма НДС, которую «Альфа» предъявляет подписчикам, равна 10 руб./экз. (100 руб. ? 10%). Таким образом, цена журнала (с учетом НДС) составляет 110 руб./экз. (100 руб./экз. + 10 руб./экз.).

    «Альфа» полностью реализовала весь печатный тираж по системе адресной подписки (деньги от покупателей поступили на расчетный счет «Альфы»).

    В I квартале бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки:

    Дебет 20 Кредит 60
    – 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражены затраты на печать тиража;

    Дебет 19 Кредит 60
    – 18 000 руб. – отражена сумма входного НДС, предъявленного типографией за печать тиража (на основании счета-фактуры, полученного от типографии);

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
    – 18 000 руб. – принята к вычету сумма входного НДС (на основании счета-фактуры, полученного от типографии);

    Дебет 60 Кредит 51
    – 118 000 руб. – перечислены деньги типографии;

    Дебет 20 Кредит 70, 69
    – 50 000 руб. – начислена зарплата штатным сотрудникам издательства (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);

    Дебет 43 Кредит 20
    – 150 000 руб. (100 000 руб. + 50 000 руб.) – оприходован готовый тираж журнала на складе издательства (в сумме фактических затрат на его подготовку);

    Дебет 62 Кредит 90-1 субсчет «Операции, облагаемые НДС по ставке 10 процентов»
    – 110 000 руб. (110 руб./экз. ? 1000 экз.) – отражена выручка от продажи журнала;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – 10 000 руб. (10 руб./экз. ? 1000 экз.) – начислен НДС с выручки от продажи;

    Дебет 90-2 Кредит 43
    – 150 000 руб. – списана себестоимость реализованного тиража.

    Если других операций в I квартале у «Альфы» не было, то по итогам I квартала «Альфа»:

  • начислила НДС к уплате в бюджет 10 000 руб.;
  • приняла НДС к вычету 18 000 руб.
  • Полученная разница в сумме 8000 руб. (18 000 руб. – 10 000 руб.) подлежит возмещению (зачету, возврату) в соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового кодекса РФ.

    Внимание: если в счете-фактуре поставщик указал неверную ставку налога (например, завысил ее), то в вычете входного НДС покупателю откажут.

    Объяснение простое. Ошибка в налоговой ставке – одно из оснований для отказа в вычете, прямо предусмотренное в абзаце 2 пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. И хотя покупатель не обязан проверять добросовестность поставщика, ответственность за правомерность и обоснованность применяемых налоговых вычетов лежит именно на нем. Если счет-фактура не содержит четких и однозначных сведений, предусмотренных законом, он не может быть основанием для вычета. Неправомерность вычета НДС по счетам-фактурам, в которых указана завышенная налоговая ставка, подтверждается письмами Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-07-08/124, от 25 июля 2008 г. № 03-07-08/187 и судебной практикой (см., например, определения Конституционного суда РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П, от 5 марта 2009 г. № 468-О-О, постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 августа 2013 г. № А56-60218/2012, Уральского округа от 9 декабря 2008 г. № Ф09-9207/08-С3, Центрального округа от 11 декабря 2007 г. № А36-103/2007).

    Если столкнулись с такой ситуацией, обратитесь к поставщику. Он должен выставить вам исправленный счет-фактуру , тогда вычет будет правомерным.

    Второе условие: купленные товары, работы, услуги или имущественные права будут использованы в облагаемых НДС операциях

    Принимайте к вычету НДС только с тех товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые будут задействованы в операциях, облагаемых НДС . И наоборот, налог с покупок, которые задействованы в не облагаемых НДС операциях, вычесть при расчете налога к уплате не получится. Такие суммы учитывайте в стоимости покупки .

    Например, входной НДС с имущества, которое приобретено специально для того, чтобы внести его в уставный капитал другой организации, учитывайте в стоимости этого актива.

    А как поступить, если приобретены ресурсы для облагаемых НДС операций, а в дальнейшем их задействовали в необлагаемых? В этом случае налог, принятый ранее к вычету, восстановите .

    Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

    Ситуация: можно ли принять к вычету входной НДС по товарам, продажа которых не облагается НДС? Поставщик отказался от льготы.

    Да, можно. При этом должны быть выполнены все необходимые условия для вычета .

    Если поставщик отказался от льготы по НДС и все-таки предъявил вам налог, примите его к вычету. Этот вывод подтверждается арбитражной практикой. Например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 декабря 2006 г. № А42-8562/2005.

    Совет: Чтобы избежать споров с налоговыми инспекторами о правомерности вычета, обратитесь к поставщику. Попросите его предоставить копию заявления, в котором он отказался от льготы по НДС по определенным операциям. На заявлении должна стоять отметка налоговой инспекции о получении этого документа (п. 5 ст. 149 НК РФ).

    Внимание: поставщик вправе отказаться только от определенных льгот. Если он предъявит вам НДС по другим льготируемым операциям, то споров с проверяющими о вычете этих сумм не избежать.

    Необлагаемые и освобожденные от НДС операции перечислены в статье 149 Налогового кодекса РФ. При этом отказаться можно только от тех льгот, что приведены в перечне, установленном в пункте 3 этой статьи. Такое указание есть в пункте 5 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

    Поэтому обратите внимание на состав приобретаемых ресурсов. Ведь если поставщик предъявит налог по операциям, поименованным в пунктах 1 или 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, то такой вычет неправомерен.

    Для рассматриваемой ситуации какого-то особого порядка применения вычета не предусмотрено. Поэтому к вычету входной НДС принимайте только при выполнении всех необходимых условий .

    Пример расчетов по НДС и отражения в бухучете операций по сделке купли-продажи товаров, реализация которых не облагается НДС. Поставщик в установленном порядке отказался от этой льготы

    ООО «Производственная фирма «Мастер»» занимается производством изделий художественной керамики – фарфоровых изделий с ручной росписью.

    Такие изделия включены в перечень изделий народных художественных промыслов, утвержденный приказом Минпромторга России от 15 апреля 2009 г. № 274. Образцы этих изделий зарегистрированы в установленном порядке. Им присвоен регистрационный номер. Реализация изделий народных художественных промыслов, образцы которых зарегистрированы, не облагаются НДС (подп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Было решено, что со следующего года большая часть продукции «Мастера» будет поставляться на экспорт. Экономический отдел организации сделал расчет, согласно которому в следующем году организации выгодно отказаться от льготы, предусмотренной подпунктом 6 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Отказавшись от льготы, «Мастер» сможет возмещать из бюджета входной НДС, уплаченный поставщикам, поскольку реализация продукции на экспорт облагается НДС по ставке 0 процентов.

    28 декабря текущего года «Мастер» представил в налоговую инспекцию заявление о приостановлении на год действия освобождения по операциям, указанным в подпункте 6 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, начиная с 1 января следующего года. Отказ от использования льготы распространяется на все операции по реализации изделий художественной керамики как на внешнем, так и на внутреннем рынке (абз. 2 п. 5 ст. 149 НК РФ).

    1 февраля «Мастер» отгрузил 300 чайных фарфоровых сервизов «Россия» российскому покупателю – ООО «Торговая фирма «Гермес»». Отпускная стоимость одного сервиза без НДС – 15 000 руб. Общая сумма сделки равна 4 500 000 руб. (300 шт. ? 15 000 руб./шт.).

    Поскольку «Мастер» от льготы отказался, он предъявляет НДС. Чайные сервизы облагаются НДС по ставке 18 процентов. Следовательно, при реализации одного чайного сервиза покупателю предъявлена сумма налога 2700 руб. (15 000 руб. ? 18%).

    Стоимость одного сервиза с учетом НДС составила:
    15 000 руб./шт. + 15 000 руб./шт. ? 18% = 17 700 руб./шт.

    Общая стоимость партии вместе с НДС равна:
    17 700 руб./шт. ? 300 шт. = 5 310 000 руб.

    Общая сумма предъявленного налога составила:
    4 500 000 руб. ? 18% = 810 000 руб.

    2 февраля «Гермес» оприходовал полученную продукцию и перечислил за нее оплату. 3 февраля деньги поступили на расчетный счет «Мастера».

    Бухгалтер «Мастера» сделал в учете следующие проводки.

    Дебет 62 Кредит 90-1
    – 5 310 000 руб. – отражена выручка от продажи партии готовой продукции;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – 810 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации.

    Дебет 51 Кредит 62
    – 5 310 000 руб. – получены деньги от покупателя в оплату реализованной партии готовой продукции.

    1 февраля бухгалтер «Мастера» выставил «Гермесу» счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж.

    Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие проводки.

    Дебет 41 Кредит 60
    – 4 500 000 руб. – оприходованы купленные товары;

    Дебет 19 Кредит 60
    – 810 000 руб. – учтен входной НДС по оприходованным товарам (на основании счета-фактуры продавца);

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
    – 810 000 руб. – принят к вычету входной НДС по оприходованным товарам (на основании счета-фактуры «Мастера»).

    Дебет 60 Кредит 51
    – 5 310 000 руб. – перечислены деньги продавцу в оплату приобретенных товаров.

    1 февраля бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал счет-фактуру, полученный от «Мастера», в книге покупок.

    Ситуация: можно ли принять к вычету входной НДС по товарам, продажа которых не облагается НДС? Поставщик от использования льготы не отказывался, но выставил покупателю счет-фактуру с выделенным НДС

    При совершении операций, освобожденных от НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не выставляются (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Выставив счет-фактуру с указанием в нем НДС, поставщик нарушил действующий порядок. А документ, выставленный с нарушением существующих правил, не может быть основанием для вычета. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 октября 2008 г. № 03-07-07/104, ФНС России от 15 июля 2009 г. № 3-1-10/501.

    В рассматриваемой ситуации основанием для вычета НДС, помимо счета-фактуры, будет официальный отказ поставщика от льготы. Однако, во-первых, такой отказ возможен только в отношении операций, перечисленных в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. А во-вторых, отказ от льготы должен быть подтвержден заявлением, направленным в налоговую инспекцию, и уведомлениями, разосланными покупателям. Это следует из положений пункта 5 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Только если поставщик выполнил все эти требования, вычет можно обоснованно применить.

    Совет: право на вычет в такой ситуации можно отстоять в суде. Большинство арбитражных судов признают, что покупатель может принять к вычету НДС, выделенный поставщиком в счете-фактуре, даже если совершенная операция освобождена от налогообложения.

    Право покупателя на вычет предъявленного ему НДС неразрывно связано с обязанностью продавца начислить налог к уплате в бюджет. Продавец не облагаемых НДС товаров, работ или услуг, который выделил налог в счете-фактуре, должен перечислить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Покупатель же, уплативший продавцу входной НДС, имеет право принять его к вычету. То есть при совершении операций, освобожденных от налогообложения, условием получения вычетов по счетам-фактурам с выделенным НДС является уплата этого налога поставщиком (исполнителем) без уменьшения на сумму налоговых вычетов.

    Правомерность такого подхода подтверждается Конституционным судом РФ (постановление от 3 июня 2014 г. № 17-П, определение от 7 ноября 2008 г. № 1049-О-О) и арбитражной практикой (см., например, определения ВАС РФ от 28 февраля 2008 г. № 2694/08, от 20 февраля 2008 г. № 1678/08, от 11 февраля 2008 г. № 1358/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 9 июня 2011 г. № А45-17566/2010, Поволжского округа от 20 марта 2013 г. № А12-9812/2012, от 7 февраля 2012 г. № А65-6806/2011, Центрального округа от 26 сентября 2012 г. № А48-4663/2011, Московского округа от 16 октября 2012 г. № А40-11357/12-140-54). Причем некоторые суды признают право покупателя на вычет даже в тех ситуациях, когда совершенная операция не просто освобождена, а вообще не является объектом обложения НДС (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 октября 2015 г. № А05-14979/2014).

    Следует отметить, что в частных разъяснениях представители налоговой службы придерживаются такой же позиции (см., например, письма ФНС России от 16 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2366 и от 18 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26274). А раньше аналогичные разъяснения давали и специалисты финансового ведомства (письмо от 11 июля 2005 г. № 03-04-11/149).

    Если в течение квартала у вас есть как облагаемые, так и освобожденные от НДС операции, то организуйте раздельный учет входного НДС. Суммы, приходящиеся на облагаемые НДС операции, принимайте к вычету. Остальной входной НДС включайте в стоимость покупок. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

    О распределении входного НДС с товаров, работ и услуг, характер дальнейшего использования которых неизвестен, см. Как принять к вычету входной НДС при раздельном учете облагаемых и необлагаемых операций .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *