Налог на вмененный доход ставка на 2020 год

Каков размер ставки налога ЕНВД в 2020 году по регионам

Минимальная, в размере 7,5 %, и максимальная, в размере 15 %, ставки налога установлены в ст. 346.13 НК РФ . По условиям этой статьи именно субъекты РФ принимают решение о конкретном ее размере в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Пример того, какие ставки ЕНВД в 2020 году по регионам, в которых введен данный режим налогообложения, могут быть установлены, представлены в таблице (выборочные данные).

Ставка по ЕНВД на 2020 год (таблица)

ЕНВД, ставка налога 2020

в целом по региону

для ИП в отдельных муниципальных образованиях субъекта

7,5 %, если ИП является инвалидом, действует без наемных работников и в отношении ограниченных услуг

7,5 % для впервые зарегистрированных ИП после 01.01.2016 в отношении ограниченных услуг

10 % для деятельности по оказанию бытовых услуг (Белогорский район)

7,5 % для ИП, впервые зарегистрированных в пределах двух календарных лет для определенных услуг (Даниловский муниципальный район)

7,5 % для ИП, впервые зарегистрированных с 01.07.2017 по 30.06.2020 в течение четырех налоговых периодов (г. Томск)

7,5 % для ИП в населенных пунктах с численностью до 30 000 чел. в отношении ветеринарных и бытовых услуг; для ИП с деятельностью по ремонту и строительству жилья и др. построек (кроме индивидуальных домов) (Новокубанский р-н)

7,5 % для деятельности по ремонту мебели, розничной и развозной торговле, распространению наружной рекламы с автоматической сменой изображения (г. Горячий Ключ); для ветеринарной деятельности (Ленинградский р-н)

7,5 % на 2020 г. для впервые зарегистрированных в 2016 г. (г. Нижний Новгород)

Как следует из таблицы, ставка ЕНВД в 2020 году для ИП, впервые зарегистрированных, во многих регионах имеет минимально установленное НК РФ значение. Данный факт обусловлен тем, что в стране проводится работа по поддержке малого предпринимательства, в том числе по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес. В частности, изменения в части снижения налоговой нагрузки на ИП при системе ЕНВД введены законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ и начали применяться впервые с 2016 г.

Ставка налога ЕНВД — 2020 по регионам

Организации и предприниматели, перешедшие на систему налогообложения в виде ЕНВД, должны ежеквартально производить расчет вмененного дохода и налога с него (п. 1 ст. 346.29 НК РФ, ст. 346.30 НК РФ).

Расчет ЕНВД

Расчет единого налога на вмененный доход за квартал производится по следующей формуле (п. 1 ст. 346.29 НК РФ, п. 1 ст. 346.31 НК РФ):

Сумма ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) за квартал * Ставка налога,

где вмененный доход за квартал исчисляется по следующей формуле (п. 2, п. 4 ст. 346.29 НК РФ):

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц * (Величина физического показателя за первый месяц квартала + Величина физического показателя за второй месяц квартала + Величина физического показателя за третий месяц квартала) * К1 * К2

Налоговый вычет

Сумму рассчитанного ЕНВД можно уменьшить на:

  • страховые взносы, которые уплачены в том же квартале, за который исчислен единый налог (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
  • пособия по временной нетрудоспособности за счет средств организации (за первые три дня), не покрытые выплатами по договорам добровольного личного страхования (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
  • платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
  • При этом размер налогового вычета для организаций и предпринимателей (использующих наемный труд) не может превышать 50% от исчисленной суммы налога. Предприниматели, не имеющие работников и не производящие им выплаты, могут уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных в том же квартале страховых взносов за себя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

    Кроме этого, предприниматели могут уменьшить сумму налога на расходы по приобретению ККТ (в размере не более 18 000 рублей за каждый кассовый аппарат) с учетом положений, определенных в п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ.

    ЕНВД — ставка

    По общему правилу ставка единого налога на вмененный доход установлена в размере 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

    Однако на территории регионов в зависимости от вида предпринимательской деятельности, а также от категории налогоплательщика нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления ставка ЕНВД может быть снижена с 15% до 7,5% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

    Если местные власти не утвердили нормативно-правовые акты о применении пониженной ставки налога в данном регионе, то налогоплательщики ЕНВД применяют общую ставку в размере 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

    Изменения по ЕНВД с 1 января 2020 года

    Единый налог на вменённый доход – популярный налоговый режим, на котором в России работают больше 2 миллионов субъектов малого бизнеса. Для них, конечно, важно знать, какие изменения по ЕНВД в 2020 году вступят в силу, и сколько ещё будет действовать эта система налогообложения.

    Когда отменят ЕНВД

    Разговоры о том, отменят ли ЕНВД, идут ещё с 2011 года. Что не так с этим налогом, и почему его хотят исключить из перечня систем налогообложения, действующих в РФ?

    Дело в том, что порядок расчёта налога на вменённый доход существенно отличается от порядка расчёта других налогов. ЕНВД платят не с реально получаемого дохода, а с вменённого, т.е. заранее установленного государством.

    При этом нарушается принцип связи налоговых платежей с экономическими показателями хозяйствующего субъекта. Проще говоря, плательщики ЕНВД платят налог с дохода, который часто намного ниже реального.

    Возьмём для примера базовую доходность на единицу грузового транспорта. Это всего лишь 6 000 рублей в месяц. Но можно ли назвать успешным бизнес по грузоперевозкам, который приносит такой мизерный доход? А плательщики ЕНВД платят налог по формуле, которая как раз и основана на таких скромных цифрах базовой доходности.

    Статистика ФНС показывает, что за 2017 год на 2 044 154 организаций и ИП, которые работают на вменёнке, был начислен налог в сумме 133 648 484 тысяч рублей. Но учитывая, что начисленный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов за работников и ИП за себя, к уплате в бюджет полагалось всего 69 869 934 тысяч рублей. Это означает, что в среднем один плательщик ЕНВД заплатил в бюджет 34 180 рублей в год или 2 848 рублей в месяц.

    А ведь работают на этом режиме не только ИП без работников, оказывающие бытовые услуги. Это и достаточно крупные торговые точки, а также заведения общепита (предел площади для этих объектов ограничен 150 кв. м). При этом, лимит доходов на ЕНВД не установлен, а разрешённая численность работников – 100 человек.

    ЕНВД введён с 2003 года для снижения фискальной нагрузки, и его действие было оправдано в том периоде, когда малый бизнес в России только формировался. Но, например, в Москве ЕНВД с 2011 года уже отменён. Да и действовал он только для одного вида деятельности — наружная реклама с использованием рекламных конструкций.

    А в других городах федерального значения — Севастополе и Санкт-Петербурге – городские администрации существенно сократили перечень видов деятельности, разрешённых для ЕНВД. Причина этого ясна — доходы бизнеса здесь намного превышают выручку по аналогичной деятельности в других регионах.

    Так что, отмена налога на вменённый доход уже стала реальностью, а с 2021 года действие ЕНВД будет прекращено по всей России. Но пока у тех, кто работает на этом режиме, впереди есть ещё два года деятельности – 2020 и 2020.

    Изменения 2020 года в формуле расчёта ЕНВД

    Формула расчёта ЕНВД включает в себя не только базовую доходность, но и физический показатель (численность работников, площадь в квадратных метрах, количество единиц транспорта и др.). Кроме того, на итоговую сумму налога влияют два коэффициента – К1 и К2.

    Коэффициент К1 ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития РФ и действует по всей территории Российской Федерации. К1 называется повышающим коэффициентом, потому что отражает рост инфляции. На 2020 год К1 установлен в размере 1,915. В предыдущем году он составлял 1,868, то есть, рост совсем незначительный.

    Коэффициент К2 находится в ведении муниципальных образований. Используя К2, местные власти могут существенно снизить вменённый налог к уплате. Вилка К2 составляет от 0,005 до 1. Не все администрации населённых пунктов утверждают понижающий коэффициент ежегодно. В некоторых городах К2 остается на одном уровне несколько лет подряд.

    Посмотрим на конкретном примере, на сколько вырастет в 2020 году ЕНВД к уплате по сравнению с 2020 годом.

    Магазин ИП без работников в г. Курган площадью 45 кв. метров торгует одеждой и аксессуарами. Курганская городская Дума установила, что коэффициент К2 по этому виду деятельности будет иметь максимальное значение, то есть «1».

    Причём, коэффициент К2 остается здесь неизменным уже несколько лет. Значит, городская администрация считает, что розничная торговля одеждой – прибыльный бизнес, и снижения налоговой нагрузки не требуется. Для сравнения – для магазинов детского ассортимента и продовольствия К2 немного ниже (0,7 и 0,8 соответственно).

    Рассчитаем сумму налога на вменённый доход по этим данным по формуле (БД * ФП * К1 * К2 * 15%):

  • для 2020 года – (1800 * 45 * 1,868 * 1) * 15% = 22 696 рублей в месяц или 68 088 рублей в квартал;
  • для 2020 года – (1800 * 45 * 1,915 * 1) * 15% = 23 267 рублей в месяц или 69 801 рублей в квартал.
  • Как видим, начисленный квартальный налог по сравнению с 2020 годом вырос всего на 1 713 рублей.

    Однако эта сумма может быть уменьшена на страховые взносы, которые ИП платит за себя. Взносы включают в себя не только обязательные платежи, но и дополнительный взнос с суммы вменённого дохода, превышающего 300 000 рублей.

    Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2020 году

    Для расчета платежей по налогу ЕНВД, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

    Что такое ЕНВД

    Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности.

    Примечание: в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

    Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
  • Кто имеет право применять ЕНВД

    ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
  • Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
  • Кто не может применять ЕНВД

  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
  • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
  • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
  • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.
  • Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

    К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

  • Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
  • Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек.
  • Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб., либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.
  • К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации:

  • Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
  • Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.
  • Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

    При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

    Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

    Обратите внимание, законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года. Впоследствии указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

    Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

    Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

    ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

    1. Бытовые и ветеринарные услуги.
    2. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
    3. Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
    4. Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
    5. Розничная торговля через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
    6. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
    7. Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
    8. Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
    9. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
    10. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
    11. Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
    12. Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.
    13. Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД.

      В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

      Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

      Переход на ЕНВД в 2020 году

      Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

      Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг, как:

    14. Развозная или разносная розничная торговля.
    15. Размещение рекламы на транспортных средствах.
    16. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
    17. заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

      Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

      В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

      • Количество сотрудников менее 100 человек.
      • Доля участия других организаций не более 25%.
      • Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
      • ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.
      • Расчёт налога ЕНВД в 2020 году

        Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

        ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

        Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

        Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

        Код деятельности Вид деятельности Физически показатели Базовая доходность в месяц
        01 Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
        02 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
        03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
        04 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
        05 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
        06 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
        07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
        08 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000
        09 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800
        10 Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
        11 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000
        12 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
        13 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000
        14 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000
        15 Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000
        16 Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
        17 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000
        18 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6000
        19 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200
        20 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
        21 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000
        22 Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4500

        К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2020 году данный коэффициент равен К1 = 1,915.

        К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

        Обратите внимание, с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

        Расчет налога ЕНВД за квартал

        Для расчёта ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3, но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчёте, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

        Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

        Для расчёта ЕНВД за неполный месяц, необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

        Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

        Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведётся в разных муниципальных образованиях, тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

        Как уменьшить налог ЕНВД

      • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).
      • Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 20 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

        Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2020 года в 1 квартале 2020г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2020г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).
        ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

        Примечание: изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.

        Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.
        ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2020 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2020 года.

        Обратите внимание, что для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

        Размер льготы – 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

        Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

        Исходные данные

        Предположим, что в 2020 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

        Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

        Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2.

        Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8.

        Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

        За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2020 году фиксированные страховые взносы в размере 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

        Расчёт налога

        Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,915x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

        Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50%.

        Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 171 руб. (10 341 руб. x 50%).

        Пример расчета ЕНВД ИП без работников

        В 2020 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

        Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП).

        Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1.

        Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

        Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 463 руб.

        Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

        Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 463 руб. – 9 059,5 руб. = 0 руб.)

        Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

        В 1 квартале 2020 года Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

        Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

        Физическим показателем является количество работников (включая ИП).

        Коэффициент К1 в 2020 году равен 1,915.

        Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1.

        В 1 квартале 2020 года Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2020 года и 1 квартал 2020 года в общей сумме 17 155,7 руб. (8 096,2 руб. за 4 квартал 2020 года и 9 059,5 руб. за 1 квартал 2020 года).

        Расчёт налога за 1 квартал 2020 года

        12 000 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

        Таким образом, ИП Сергееву А.А. за 1 квартал необходимо будет уплатить 1 281 руб. (10 341 руб. – 9 059,5).

        Сроки уплаты налога ЕНВД в 2020 году

        Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

        Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2020 году

        Налоговый период Крайний срок уплаты
        1 квартал 25 апреля 2020 года
        2 квартал 25 июля 2020 года
        3 квартал 25 октября 2020 года
        4 квартал 27 января 2020 года

        Примечание: в 2020 году крайние сроки уплаты налога не выпадают на праздничные и выходные дни, в связи с чем не сдвигаются, но срок уплаты ЕНВД за 4 квартал выпадает на выходной (субботу) из-за чего переносится на 27 января 2020 года.

        Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

        Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

        Учёт физических показателей

        Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

        Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

        Налоговая декларация

        Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

        По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

        Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2020 году

        Отчетный период Срок представления
        1 квартал 22 апреля 2020 года
        2 квартал 22 июля 2020 года
        3 квартал 21 октября 2020 года
        4 квартал 20 января 2020 года

        Примечание: в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2020 года выпадают на выходные дни (20 апреля и 20 июля – суббота, а 20 октября – воскресенье), они переносятся на первый рабочий день – 22 апреля, 22 июля и 21 октября соответственно.

        Бухгалтерский учёт и отчётность

        ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

        Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

        Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

      • Бухгалтерский баланс (форма 1).
      • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
      • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
      • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
      • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
      • Пояснения в табличной и текстовой форме.
      • Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

        Отчетность за работников

        Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

        Подробнее про отчетность за работников здесь.

        Кассовая дисциплина

        Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

        Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

        Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы. Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2020 года.

        Дополнительная отчетность

        Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

        Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

        Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

        Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

        ЕНВД, также как и ПСН, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому вменёнку можно спокойно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

        Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

        Раздельный учёт на ЕНВД

        При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь, с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

        Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

        Утрата на право применение ЕНВД

        Организация и ИП, утрачивает право на применение ЕНВД если по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, а также если доля участия других организаций составила более 25%.

        Если организация и ИП применяют только ЕНВД, то при утрате права на вмененку, они автоматически переводятся на общий режим налогообложения с того квартала в котором были допущены нарушения.

        Если наравне с ЕНВД вы применяете УСН, то при утрате права на вмененку вы автоматически будете переведены на УСН, как на основной режим налогообложения. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

        Переход на другой налоговый режим

        Перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения можно только со следующего года, за исключением случая, когда ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, допустим на УСН, с того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность.

        Снятие с учёта ЕНВД

        Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

        В течение 5 дней после получения заявления, ИФНС должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

        Частые вопросы по применению ЕНВД

        Что считать датой начала ведения деятельности на ЕНВД? Дату заключения договора аренды, дату открытия магазина или дату получения первого дохода?

        Датой начала ведения деятельности является день получения первого дохода. Таким образом при подаче заявления для перехода на ЕНВД отчет должен вестись с даты получения первого дохода, а не заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

        Есть ли лимит выручки на ЕНВД, как, например, на УСН или патенте?

        Лимита выручки на ЕНВД нет. В этом основное отличие ЕНВД от других спецрежимов.

        Может ли ИП, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?

        Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.

        Вправе ли ИП на ЕНВД, оказывать услуги по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?

        В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

        Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.

        Статьей 346.27 НК РФ определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

        Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

        Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

        Исходя из пункта 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

        Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по договорам перевозки грузов, заключенным с юридическими лицами, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

        ЕНВД: сколько процентов и как посчитать

        Нормами Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход. В этом случае базой налогообложения выступает не фактический доход налогоплательщика, а вмененный или базовый. Такая доходность бизнеса исчисляется исходя из физических показателей и базовой доходности, скорректированной на коэффициент-дефлятор К1 и местный коэффициент К2. Именно это значение далее умножается на процентную ставку для определения налога к уплате. При этом в ЕНВД, сколько процентов будет составлять ставка, определяют сами регионы.

        ЕНВД: процентная ставка 2020

        На федеральном уровне в соответствии с пунктом 1 статьи 346.31 НК РФ ставка ЕНВД составляет 15%. Однако региональные власти имеют право изменять ее для ИП и организаций, в зависимости от вида деятельности и территориального расположения.

        Поэтому на уровне муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения: Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — могут быть приняты нормативно-правовые акты, на основании которых проценты по «вмененке» могут быть снижены до 7,5%. Однако пока местные власти не используют такую возможность, поэтому налогоплательщикам приходится платить налог 15 процентов на всей территории России.

        Часто предприниматели путают УСН и единый налог и считают, что в некоторых регионах предусмотрена ставка ЕНВД 6 процентов. Это заблуждение, потому что в этом году возможный минимум по «вмененке» составляет 7,5%. Кроме того, нужно помнить, что в Москве с 01.01.2014 «вмененка» не применяется совсем.

        После того, как мы выяснили размер ЕНВД по регионам, можно определить сумму, которую придется уплатить в бюджет, например ИП, который оказывает ветеринарные услуги. Рассмотрим алгоритм:

      • Для начала нужно определить базовую доходность, которая установлена в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ для каждого вида деятельности. В нашем случае она равна 7500 рублей.
      • Далее определяем физический показатель. В случае с ветклиникой это количество работников, включая самого ИП. Поэтому нам нужно умножить 5 человек на 7500 рублей. Получаем 37500 руб.
      • Пришла очередь применить коэффициент-дефлятор К1, который ежегодно устанавливается на федеральном уровне. В 2020 году его значение равно 1,798. Следовательно, у нас получается 37500 ? 1.798 = 67 425 рублей.
      • Теперь нужно применить коэффициент К2, который устанавливается местными властями на региональном уровне. В нашем случае он равен 1, поэтому итоговая сумма не изменилась и составляет 67 425 руб.
      • Определив налоговую базу, можно расчитать ЕНВД, какой процент нужно применить? Конечно, 15 %. Можно сделать итоговый расчет по формуле:

    Сумма налога = (базовая доходность ? физический показатель ? К1 ? К2) ? 15 %.

    Путем несложного подсчета мы выяснили, что ветеринарная клиника с пятью работниками должна заплатить 10 113,75 руб за один месяц. Кроме того, полученную сумму можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. При наемных работниках это возможно не более чем наполовину, а если ИП работает один, то в уменьшение пойдет 100 % уплаченных им за себя фиксированных взносов.

    ЕНВД-2020: справочник бухгалтера

    Начинающим и продолжающим бухгалтерам: что учесть при расчете «вмененного» налога в 2020 году?

    Объект налогообложения. Для применения единого налога в качестве объекта налогообложения выступает вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Вмененный – значит потенциально возможный, а не фактически полученный при осуществлении предпринимательской деятельности доход (понятие закреплено ст. 346.27 НК РФ). Иными словами, обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности или ее приостановления (Письмо Минфина России от 20.07.2020 № 03?07?11/51345).

    Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД, не обязаны вести бухгалтерский учет. Для целей, не связанных с налогообложением, коммерсант, являющийся плательщиком «вмененного» налога, вправе использовать для подтверждения полученных доходов первичные документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т. п.). Также для указанных целей можно вести учет доходов и расходов в упрощенной форме, то есть на основании «первички» фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы (Письмо Минфина России от 05.04.2016 № 03?11?11/19212).

    Налоговая база. Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

    Вид деятельности аптечной организации – розничная торговля лекарственными препаратами. Соответственно, при расчете налога ей нужно использовать следующие показатели (п. 3 ст. 346.29 НК РФ):

    Вид предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая…

    Базовая доходность в месяц, руб.

    …через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

    …через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м

    …через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м

    Корректирующие коэффициенты. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Первый – он же коэффициент-дефлятор – Минэкономразвития определило на 2020 год в размере 1,915 (Приказ от 30.10.2020 № 595). В 2020 году, заметим, К1 был равен 1,868.

    Второй – корректирующий коэффициент – устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

    Значение, учитывающее совокупность этих особенностей, определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов.

    Коэффициент К2 (с округлением до третьего знака после запятой) не может быть меньше 0,005 и больше 1 (п. 7 и 11 ст. 346.29 НК РФ).

    Расчет налога. Сумма ЕНВД по итогам налогового периода (квартала – ст. 346.30 НК РФ) определяется как произведение налоговой базы и ставки.

    Ставка единого налога применяется в размере 15 % величины вмененного дохода, если иная ставка не установлена органами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении рассматриваемой категорий налогоплательщиков и вида предпринимательской деятельности (ст. 346.31 НК РФ).

    С учетом сказанного выше формула для расчета налоговой базы (НБ) будет выглядеть так:

    НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:

    БД – базовая доходность;

    К1 – коэффициент-дефлятор;

    К2 – корректирующий коэффициент;

    ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

    Уменьшение суммы налога. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на суммы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

    Во-первых, это страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ (пп. 1).

    Перечислим условия, при соблюдении которых ЕНВД может быть уменьшен на сумму пособий:

  • пособие по временной нетрудоспособности не связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;
  • пособие исчислено за тот же квартал, за который уменьшается ЕНВД, и фактически выплачено до представления налоговой декларации за этот квартал, но не позднее 20?го числа первого месяца следующего квартала (письма Минфина России от 03.04.2013 №03?11?11/136, от 05.05.2014 №03?11?РЗ/20973);
  • пособие выплачивается за дни временной нетрудоспособности работника, оплачиваемые за счет средств работодателя, – первые три дня временной нетрудоспособности (начиная с четвертого дня больничный выплачивается за счет средств ФСС);
  • пособие принимается к вычету только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников.
  • Уменьшить сумму единого налога (это в?третьих) можно и на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Для этого нужно соблюсти условия, установленные пп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

    Указанные в п. 2 ст. 346.32 страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом налогоплательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму обозначенных в п. 2 расходов не более чем на 50 % (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

    Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения «физикам», уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.06.2020 № 03?11?11/44500).

    С 2020 года действие указанной льготы прекратилось. Теперь аптечной организации (если у нее нет других льгот) придется перейти на общий (30 % вместо 20 %) тариф (кстати, основной тариф остался на уровне 2020 года – Письмо Минфина России от 01.08.2020 № 03?15?06/54260).

    Аптечная организация (зарегистрирована в 2017 году) расположена в Нижнем Новгороде. Площадь ее торгового зала составляет 30 кв. м.

    ЕНВД, в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, на территории города введен Постановлением Городской Думы г. Н. Новгорода от 21.09.2005 № 50 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В соответствии с этим документом ставка единого налога для налогоплательщиков – организаций и ИП, впервые зарегистрированных после 01.01.2016, установлена в размере 7,5 % величины вмененного дохода.

    Базовая доходность – 1 800 руб. за кв. м. Коэффициенты К1 на 2020 год – 1,915, К2 для торговли – 1.

    Предположим, что в I квартале 2020 года организация уплатила взносы и пособия за свой счет в сумме 30 000 руб.

    Налоговая база по ЕНВД за I квартал 2020 года – 310 230 руб. (1 800 руб. x 1,915 x 1 x (30 + 30 + 30) кв. м).

    Соответственно, ЕНВД за I квартал – 23 268 руб. (310 230 руб. х 7,5 %).

    Предельная сумма, на которую можно уменьшить ЕНВД, – 11 634 руб. (23 268 руб. х 50 %).

    Поскольку уплаченная сумма взносов и пособий (30 000 руб.) превышает предельную величину, сумма налога уменьшается на 11 634 руб.

    Таким образом, единый налог к уплате в бюджет за I квартал 2020 года составит 11 634 руб.

    По итогам I квартала (не позднее 20?го числа следующего месяца, то есть в апреле) необходимо сдать декларацию по ЕНВД. Декларация сдается по месту постановки на учет (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

    ЕНВД в Москве в 2020 году

    Юридические лица и предприниматели уплачивают различные взносы и сборы в зависимости от схемы обложения налогами. Один из распространенных — налог на вмененный доход, или ЕНВД в Москве. А после недавних новостей, в которых обсуждалось, есть ли ЕНВД в Москве сейчас и будет ли в 2020 году, фирмы теряются в догадках: стоит ли продолжать работу на «вмененке».

    Государственные власти Москвы 26 сентября 2012 года подписали закон № 45 о схеме обложения сборами в качестве вмененной прибыли для отдельного рода деятельности. В указе № 45 прописаны положения о том, на какие районы Москвы распространяется указ, значения показателей формулы для подсчета суммы ЕНВД в городе Москва на 2020 год и тарифы на сбор.

    Использование «вмененки» освобождает компании от уплаты главных сборов:

  • на прибыль;
  • НДС;
  • на имущество организаций.
  • ЕНВД в 2020 году для ИП в городе Москва не платят пошлину:

    Единый сбор уплачивается раз в три месяца, или квартал, до 25 числа того месяца, который идет за отчетным. Перед внесением налоговых средств предприниматель или юрлицо заполняет и сдает до 20 числа отчетного промежутка соответствующую декларацию через онлайн-сервис ИФНС, Госуслуги, отправляет по почте РФ либо самостоятельно. Декларацию вправе отнести уполномоченное лицо, но при наличии заверенной доверенности.

    Условия применения ЕНВД в Москве

    Компании вправе применять «вмененку» согласно главе 26.3 НК РФ, которая содержит подробную информацию о сборе на предполагаемую прибыль. Анализируя статьи, получается ряд требований к использованию этой СНО:

  • ЕНВД используется равноправно прочим схемам обложения сборами.
  • При подсчете и уплате налоговых средств компании должны соблюдать правила, указанные в ст. 346.32 НК РФ.
  • Компаниям нужно работать с ККТ согласно законодательству РФ с соблюдением изменений, применяя наличную и безналичную оплату.
  • Если фирма работает по нескольким ОКВЭД, которые подлежат обложению по «вмененке», то учет ведут раздельный согласно п. 6 ст. 346.26 НК РФ.
  • При работе с ОКВЭД, которые облагаются по различным СНО, учет по имущественным, хозяйственным и прочим операциям ведут раздельно.
  • По последним новостям, «вмененку» отменят с 1 января 2021 года, поэтому налоговики рекомендуют организациям и юрлицам постепенно переходить на УСН или ПСН.

    Законодательные изменения

    Правительство Москвы в 2011 году рассматривало законопроект об отмене СНО, подразумевающей уплату сбора на вмененную прибыль, с 2014 года, но положение так и не вступило в силу. В 2016 году Госдума снова подняла этот вопрос, и было решено отменить «вмененку» с 2020 года, но депутаты решили отсрочить процедуру до 2021 года, т пока в Москве ЕНВД действует.

    На федеральном уровне, в том числе в Москве, поменялись условия применения «вмененки»:

  • использование онлайн-ККТ. Законодательство РФ изменило положения: предприятиям на «вмененке» разрешено пользоваться ККМ в обязательном порядке с 1 июля 2020 года. Отлагательство распространяется на компании, которые:
    • оказывают различные услуги жителям при условии выдачи клиенту БСО (бланк строгой отчетности). На предпринимателей, владеющих фирмами общепита, с сотрудниками, которые работают по ГПД, отсрочка не распространяется;
    • занимаются ремонтом автотранспорта, рекламой, владеют ветеринарными клиниками, автомойками, при условии выдачи клиенту товарного чека.
    • Но, согласно п. 2 ст. 2 ФЗ № 54 от 22.05.2003 (ред. 03.07.2020), некоторым видам ОКВЭД разрешено вообще не использовать ККМ. Если предприятие:

    • изготавливает металлическую фурнитуру и галантерею;
    • чинит и красит обувь;
    • продает безакцизные товары, не подлежащие маркировке, на разносе (тележки, уличные палатки),
    • то уплачивать сбор на примерную прибыль от оказания услуг или торговли не обязательно.

    • Возмещение средств за приобретение ККТ. Согласно Письму ФНС России № ММВ-20-20/33 от 03.04.2020, при уплате единого сбора за отчетный период предприниматель или компания-«вмененщики» вправе вычесть из суммы стоимость онлайн-ККТ либо возместить деньги наличными, но не более 18 000 рублей за одну ККТ. В сумму включаются затраты на фискальные накопители, ПО и установку. Суммарный размер вычета указывают в декларации, которая также претерпела изменения. Рекомендовано прилагать к документации записку, в которой указываются сведения об аппарате, например модель, серийный номер и прочее.
    • Коэффициент-дефлятор К1. Согласно Приказу ФНС России № 595 от 30.10.2020, с 2020 года показатель, который корректирует суммарный размер сбора по «вмененке», увеличится до 1,915. Показатель индексирует базовую доходность, необходимую при подсчете налоговой базы (НБ) для исчисления суммы пошлины.
    • Декларация по «вмененке». Сейчас бланк утратил силу, но подготовлена новая редакция, которая не опубликована в Налоговом кодексе. Также не действителен бланк пояснительной записки по возврату денег за ККТ, утвержденный Письмом ФНС России № СД-4-3/3375 от 20.02.2020, поэтому ИФНС рекомендует использовать старый бланк для отчетности за III квартал 2020 года. Согласно Письму ФНС № ММВ-7-3/414 от 26.06.2020, за IV квартал и в последующих рекомендован обновленный формуляр декларации.
    • Виды деятельности для ЕНВД в Москве

      Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 27.11.2020), ЕНВД в Москве в 2020 году вправе применять предприятия, которые трудятся в определенной сфере. Так, для работы на ЕНВД в городе Москва в 2020 году фирма выбирает следующие виды деятельности:

      • торговля в розницу;
      • риэлторские, ремонтные услуги;
      • пассажирские автоперевозки, автостоянки.
      • Таким образом, для работы на «вмененке» компаниям нужно правильно определить ОКВЭД, чтобы применять схему на законном уровне.

        В Распоряжении Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 подробно указаны списки, содержащие шифры ОКВЭД, которые относятся к бытовым услугам и соответствующей продукции.

        Особенности перехода на ЕНВД

        Фирмы, применяющие схемы обложения налогами ОСНО, УСН, ПСН, иногда планируют перейти на «вмененку», так как этот сбор предполагает меньшее количество пошлин. Но ЕНВД — налог, который распространяется на отдельные типы работы и подходит не всем компаниям. Но если ИП или юрлицо трудится на ОКВЭД, подходящих для использования «вмененки», то при определенных условиях ФНС откажет организации в применении этой СНО.

        Индивидуальный предприниматель не вправе перейти на «вмененку», если:

      • в фирме трудится больше 100 человек;
      • сдает в аренду помещения для торговли, которые находятся в стационарной зоне без торговых залов, а также точки общепита без посадочных мест;
      • сдает в аренду земельную собственность стационарной и нестационарной сети для торговли или общепита.
      • Переход на «вмененку» юр- и физлиц отличается друг от друга. Юрлица, которые соответствуют нижеследующим критериям, не вправе переходить на взнос сбора на примерную прибыль:

      • долевая собственность прочих компаний составляет больше 25%;
      • сдает в аренду такие же виды помещений и собственности, что и ИП;
      • сдает в аренду автостоянки и автозаправки.
      • Расчет ЕНВД в Москве

        Сумму сбора на вмененную прибыль подсчитывают по стандартной формуле, которая утверждена законодательством РФ. Суммарный размер пошлины состоит из налоговой базы, базовой доходности организации за отчетный промежуток, ставки сбора. Если предприниматель или юрлицо планирует сбавить полученную цифру в бюджет, то он вправе вычесть из получившегося результата страховые взносы.

        Стандартная формула исчисления суммарного размера пошлины по вмененке:

        (БД x ФП x К1 x К2) x Нст, где

      • БД — базовая доходность;
      • К1 и К2 — показатели, на которые индексируется БД;
      • Нст — тариф сбора.
      • Физические показатели, базовая доходность, К1 прописаны в ст. 346.29 НК РФ. Второй коэффициент нужно узнавать у сотрудников местной ИФНС.

        Формула вычисления суммы сбора при условии, что ИП или юрлицо работает неполный отчетный промежуток указана в абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ:

        (БД x ФП) : КД х КД1, где

      • БД — базовая доходность фирмы за отчетный промежуток;
      • ФП — физический показатель;
      • КД — количество дней в текущем месяце;
      • КД1 — количество дней, в которые фирма работала по факту.
      • Согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ, К2 устанавливается на муниципальном уровне властями города Москвы. Корректирующий показатель округляется по третьей цифры после запятой, как и К1.

        Ставки ЕНВД в Москве

        Согласно ст. 346.31 НК РФ, на «вмененку распространяется стандартная ставка — 15%, но сумма сбора, подсчитанная с учетом этой цифры, меняется в зависимости от рода деятельности компании. Так, на каждый ОКВЭД распространяется повышающий либо понижающий коэффициент К1 и К2. Первый узаконен на федеральном уровне, второй коррелируется местными властями.

        Несмотря на то что отмена «вмененки» отсрочена, индивидуальным предпринимателям и юрлицам рекомендовано уже присмотреться к более подходящей СНО, чтобы легче перенести переход. Единый сбор на предполагаемую прибыль в Москве действует сейчас и сохранится до 31 декабря 2020 года включительно.

  • Смотрите так же:  Типовой договор купли продажи части квартиры

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *