Налог с доходов наемных работников

НДФЛ с доходов работников ИП

С 1 января 2016 г. в Налоговом кодексе прописан порядок уплаты НДФЛ, удержанного с доходов работников, если предприниматель применяет ЕНВД или ПСН. Посмотрим, в какой бюджет следует уплачивать НДФЛ при совмещении УСН с названными спецрежимами.

Правила уплаты

При выплате доходов наемным работникам индивидуальный предприниматель признается налоговым агентом по НДФЛ. Он обязан исчислить, удержать и уплатить этот налог в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

До 1 января 2016 г. в п. 7 ст. 226 НК РФ было указано, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Но индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД или ПСН, состоит на учете в налоговом органе как по месту жительства, так и по месту ведения деятельности, по которой он применяет ЕНВД или ПСН. В связи с этим возникал вопрос, куда он должен уплачивать НДФЛ с доходов работников. Минфин России в письмах от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47, от 22.03.2011 № 03-11-06/3/32 указывал, что если индивидуальный предприниматель состоит на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и по месту жительства, НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности на ЕНВД, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

Согласно действующей в настоящее время редакции п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) ПСН, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

А как быть в ситуации, когда наряду с ЕНВД (ПСН) предприниматель применяет УСН?

НДФЛ при совмещении режимов налогообложения

Из разъяснений Минфина России (письма от 08.04.2016 № 03-04-05/20062, от 29.02.2016 № 03-04-05/11213) и ФНС России (письмо от 25.02.2016 № БС-3-11/[email protected]) по применению новой редакции п. 7 ст. 226 НК РФ следует, что если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД (ПСН), НДФЛ уплачивается им следующим образом:

— с доходов работников, занятых в деятельности, облагаемой в рамках УСН, — в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя;

— с доходов работников, занятых в деятельности на ЕНВД (ПСН), — в бюджет по месту учета предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

В письме ФНС России от 25.02.2016 № БС-3-11/[email protected] также отмечается, что если работник занят и в деятельности на ЕНВД, и в деятельности в рамках УСН, налог перечисляется:

— с доходов от выполнения трудовых обязанностей в рамках УСН — в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя;

— с доходов от выполнения трудовых обязанностей в рамках ЕНВД — в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

Таким образом, чиновники, так же как и раньше, связывают место уплаты НДФЛ с занятостью работника в конкретных видах деятельности, осуществляемых предпринимателем.

Если точно известно, сколько работник занят в деятельности в рамках УСН и в деятельности на ЕНВД (ПСН), проблем с распределением удержанного НДФЛ между бюджетами не возникает.

Так, если работник получает оклад, то его зарплата распределяется пропорционально времени, отработанному работником в конкретном виде деятельности, и с полученных частей исчисляется НДФЛ, подлежащий перечислению в соответствующий бюджет.

Например, оклад работника составляет 30 000 руб. Допустим, что 60% своего рабочего времени работник трудился в рамках деятельности на ЕНВД, а остальное время (40%) — в рамках УСН. Следовательно, доход от выполнения трудовых обязанностей в рамках ЕНВД составит 18000 руб. (30 000 руб. х 60%), а доход от выполнения трудовых обязанностей в рамках УСН — 12 000 руб. (30 000 руб. х 40%). Таким образом, в бюджет по месту учета предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД перечисляется НДФЛ в сумме 2340 руб. (18000 руб. х 13%), а в бюджет по месту жительства предпринимателя — в сумме 1560 руб. (12000 руб. х 13%).

Но у предпринимателя могут быть работники, которые имеют отношение ко всем видам деятельности предпринимателя, и при этом нельзя точно установить долю их участия в конкретном виде деятельности. Речь идет об административно-хозяйственном персонале — бухгалтерах, юристах, кадровиках, уборщицах и т.д. Как должен перечисляться НДФЛ с их зарплаты?

НДФЛ с доходов административно-хозяйственного персонала

Вопрос о порядке перечисления НДФЛ с доходов административно-хозяйственного персонала при применении ЕНВД был затронут Минфином России в письме от 08.04.2016 № 03-04-05/20162.В нем финансисты указали, что НДФЛ с доходов работников, занятых в деятельности, переведенной на ЕНВД, нужно перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, а вот с доходов, выплачиваемых административно-хозяйственному персоналу, — по месту учета предпринимателя в налоговом органе по месту жительства.

Из письма неясно, для какой конкретно ситуации давались разъяснения, поэтому мы не рекомендуем воспринимать их буквально. На наш взгляд, в случае, когда предприниматель применяет только ЕНВД, перечисление НДФЛ с доходов административно-хозяйственного персонала в бюджет не по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности будет противоречить положениям п. 7 ст. 226 НК РФ. Ведь они предусматривают перечисление в бюджет по месту учета предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД налога с доходов наемных работников без подразделения их на основной и вспомогательный персонал.

Административно-хозяйственный персонал, хотя и не занят непосредственно в основной деятельности, но имеет отношение к деятельности налогоплательщика в целом. В связи с этим полагаем, что если предприниматель осуществляет деятельность только в рамках ЕНВД, в бюджет по месту учета ИП в качестве плательщика ЕНВД следует уплачивать НДФЛ с доходов всех наемных работников.

В случае же совмещения ЕНВД (ПСН) с упрощенной системой налогообложения доходы административно-хозяйственного персонала для целей расчета НДФЛ, уплачиваемого в соответствующие бюджеты, по нашему мнению, следует распределять между этими спецрежимами. Как правило, такое распределение осуществляется пропорционально выручке, полученной от деятельности в рамках конкретного спецрежима.

Для определения доли дохода от деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), в общем объеме доходов нужно сопоставить выручку от реализации товаров (работ, услуг), полученную в рамках деятельности на ЕНВД (ПСН), с общим объемом выручки, полученной по всем видам деятельности. Затем пропорционально полученной доле выделить часть зарплаты работников административно-хозяйственного персонала, НДФЛ с которой подлежит уплате в бюджет по месту регистрации предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). НДФЛ с оставшейся части зарплаты перечисляется в бюджет по месту жительства предпринимателя. Порядок распределения НДФЛ нужно зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения.

Общий объем выручки предпринимателя за месяц по всем видам деятельности составил 2 млн руб. Выручка по виду деятельности, переведенному на ЕНВД, — 500 000 руб. Месячная зарплата административно-хозяйственного персонала — 200 000 руб.

Определим долю выручки по ЕНВД в общем объеме доходов предпринимателя:

500 000 руб. : 2 млн руб. ? 100 = 25%.

Сумма зарплаты административно-хозяйственного персонала, НДФЛ с которой подлежит уплате в бюджет по месту регистрации предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД, составляет 50 000 руб. (200 000 руб. ? 25%).

Следовательно, в бюджет по месту регистрации предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД нужно перечислить НДФЛ в сумме 6500 руб. (50 000 руб. ? 13%). Оставшаяся часть налога в сумме 19 500 руб. [(200 000 руб. – 50 000 руб.) ? 13%] уплачивается в бюджет по месту жительства предпринимателя.

Разъяснено, куда перечислять НДФЛ с доходов работников ИП, который совмещает два спецрежима

Специалисты ФНС России разъяснили вопросы удержания и перечисления НДФЛ в бюджет ИП, который применяет УСН и уплачивает ЕНВД (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-3-11/[email protected] «Об уплате сумм налога на доходы физических лиц индивидуальным предпринимателем»). Речь идет об ИП, который имеет наемных работников и исполняется обязанности налогового агента по НДФЛ.

Согласно общему правилу, НДФЛ, исчисленный и удержанный налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ). Однако этой же нормой установлено, что ИП, которые встали на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) ПСН, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Таким образом, ИП, осуществляющий деятельность облагаемую в рамках УСН, с доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности, перечисляет НДФЛ в бюджет по месту своего жительства. А вот с доходов работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД, – по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности. То же самое правило применяется и при представлении ИП в налоговые органы расчета по форме 6-НДФЛ в отношении своих наемных сотрудников (п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом налоговики обращают внимание на необходимость ведения раздельного учета доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.

Также специалисты ФНС России рассмотрели ситуацию, при которой сотрудник ИП получает доходы, относящиеся к двум режимам налогообложения (УСН и ЕНВД). В этом случае, по мнению налоговиков, НДФЛ с доходов в части применения УСН, должен перечисляться в бюджет по месту жительства ИП, а с доходов в части применения ЕНВД, – в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

Новый налог на профессиональный доход: старая песня на новый лад?

Минфин России предложил ввести новый специальный налоговый режим, который будет называться налогом на профессиональный доход. Ставка составит 3% в случае, если услуги оказываются физлицам, и 6% – юрлицам. Налог коснется всех, кто оказывает частные услуги: репетиторов, нянь, домработниц, горничных, личных водителей, персональных тренеров и т.п. Проблема вывода самозанятых из тени не нова. Как ранее писал портал ГАРАНТ.РУ, только 939 человек по состоянию на 1 марта направили в налоговые органы уведомления об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд, в то время, как число самозанятых по различным оценкам насчитывается от 13 млн до 22 млн человек.

Мы опросили экспертов, поможет ли новая инициатива Минфина России вывести самозанятых из тени, и что для этого нужно сделать.

Артем Юдкин, член правления СЭЦ «Модернизация»:

«Очередная попытка урегулировать труд самозанятых во многом свелась к налоговому стимулированию малого бизнеса. Важно вспомнить, сколько сложностей принесла в свое время формулировка «лицо, самостоятельно обеспечивающее себя работой», учитываемая при выплате страховых взносов.

Обращает на себя внимание отсутствие в законодательстве дефиниции самозанятых лиц (за исключением соответствующего приказа Росстата от 30 июня 2017 г. № 445, имеющего методологический характер). Каким образом понять, кто отнесен к самозанятым – до сих пор нерешенный вопрос для отечественного регулирования экономики. Можно отметить, что в российской конструкции субъектов предпринимательской деятельности уже заложена проблема выделения ИП как особых субъектов, которые вправе вести деятельность самостоятельно или с привлечением наемных работников. На практике же мы видим, что такие отношения могут маскироваться договорами подряда, а сами предприниматели нередко имеют двойной статус – наемный работник и предприниматель (по принципу «днем – на дядю, вечером – на себя»). Обусловленные высокой нагрузкой отчетности, налоговых и неналоговых платежей, самозанятые лица в принципе не готовы выходить из правовой тени.

Вместо решения ключевого вопроса регулирования статуса самозанятых, законодатель ограничивается полумерами, причем связанными с регулированием не деятельности, а ее результата – взыскания налога с дохода, выплаты различных взносов в форме приобретения патента. Понятно, что достигается сугубо фискальная цель, но монетарные импульсы – не самый лучший вариант урегулировать явление, являющееся чаще всего теневым». На мой взгляд, можно выявить три основных подхода к урегулированию статуса самозанятых.

Первый из них – полное отделение их от ИП с установлением нового специального налогового режима, связанного с минимальной отчетностью, отдельной государственной регистрацией, что образовало бы трех профессиональных участников предпринимательства – самозанятые (микробизнес), индивидуальные предприниматели (малый бизнес), юридические лица (средний и крупный бизнес).

Второй – введение особого типа саморегулируемых организаций, включающих в себя лиц, ведущих различную индивидуальную деятельность, с наделением СРО правами налогового агента и несущего ответственность за работу своих членов (аналог ремесленных гильдий или адвокатских палат).

Смотрите так же:  Приказ на зачисление на работу

Третий подход – введение особого типа гражданско-правовых договоров – договоров личного исполнения, где гражданин обязывается лично выполнять и нести ответственность за результат выполнения работ и оказания услуг».

Александр Спиридонов, ведущий юрист Европейской Юридической Службы:

«Необходимо заинтересовать самозанятых в регистрации, решая вопрос комплексно. Например, с помощью дополнительных преимуществ, такие, как:

  • предоставить льготы при уплате НДФЛ, ограничив сумму ежегодного платежа фиксированной суммой (от 10 тыс. до 30 тыс. руб. в зависимости от региона проживания), в которую включались бы все иные страховые взносы, а указанный период включался бы в страховой стаж для назначения в будущем пенсии;
  • как уже отмечалось, учитывать доходы самозанятых при предоставлении займов и кредитов;
  • не лишать самозанятого гражданина возможности поиска подходящей работы, в том числе через службы занятости населения с сохранением права на пособие и на иные преференции в рамках закона о занятости;
  • не учитывать доходы от самозанятости при предоставлении жилищно-коммунальных субсидий;
  • не учитывать доходы самозанятых граждан при решении вопросов, связанных с доплатами к пенсии, социальными доплатами малоимущим гражданам, многодетным семьям, при улучшении жилищных условий граждан;
  • не проводить в отношении них и их деятельности плановые проверки со стороны контролирующих органов и т.д.
  • Необходимо законодательно ограничить годовой максимальный доход от указанного вида деятельности. Предложенные 10 млн руб. – это завышенная планка. Достаточно и 1 млн руб. с учетом нынешней экономической действительности.

    В то же время, я считаю, необходимо предусмотреть административную ответственность за некачественные услуги, а также предусмотреть иные нормы, которые регламентировали бы деятельность самозанятых граждан. Все это возможно путем издания либо отдельного закона о самозанятых гражданах, либо внесения множества изменений в действующие нормативно-правовые акты».

    Сергей Колотов, генеральный директор аудиторской компании «ГРАД»:

    «Само по себе желание ИП вести бизнес в соответствии с законодательством не является достаточным стимулом для перехода на новую систему. Тем предпринимателям, которые работают с юрлицами так или иначе приходится регистрироваться в качестве ИП, так как юрлицам невыгодно работать с ними пока она находятся в статусе физлица, в том числе и на гражданско-правовых договорах. Напомню, что они в этом случае должны будут уплатить НДФЛ (13%), страховые взносы на обязательное медицинское страхование (5,1%) и обязательное пенсионное страхование (22%) (ст. 224, п. 1, п. 2, п. 4, п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 420, ст. 426 НК РФ).

    Изменить действующую систему так, чтобы реализовать суть нововведений можно достаточно легко и новый налог вводить не потребуется:

    • создать механизм регистрации в качестве ИП через мобильное приложение;
    • освободить ИП с оборотом до 10 млн руб. (предельный размер доходов для новой системы налогообложения) от обложения страховыми взносами;
    • изменить ставку по упрощенной системе налогообложения для ИП с оборотом до 10 млн руб. в отношении объекта доходы до 3% (сегодня по общему правилу – 6%) или предусмотреть дифференцированную ставку от 3% до 6%».

    Олег Матюнин, управляющий партнер Адвокатского Бюро города Москвы «Матюнины и Партнеры»:

    «Самозанятый – это такой ИП, который не регистрируется в качестве предпринимателя, но обязан встать на учет в налоговом органе. Перечень видов деятельности, которыми можно заниматься без официального предпринимательства, должен утверждаться законом. Закона такого нет, и только в Налоговом кодексе содержится не особо внятное определение, гласящее, что данные граждане сами без привлечения наемных работников оказывают услуги физическому лицу для личных, домашних, иных подобных нужд (п. 7.3 ст. 83 НК РФ).

    Сразу несколько вопросов возникает к определению: почему только услуги, а не работы и товары в том числе? Что скрывается за словами «иные подобные нужды»? Почему заказчик – физическое лицо должен быть один?

    Да и само обозначение «самозанятые» ввели в употребление не депутаты, а налоговики в информации, размещенной на сайте nalоg.ru в мае 2017 года. Там же разъяснили, что к деятельности самозанятых относятся:

  • уход за лицами, которым показан постоянный посторонний уход по заключению медицинской организации;
  • репетиторство;
  • уборка жилых помещений;
  • ведение домашнего хозяйства.
  • Вот и весь список. При этом ссылались на п. 70 ст. 217 НК РФ, представляющей собой лишь перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. Обратите внимание – статья не посвящена самозанятым, в ней есть один пункт, определяющий виды деятельности, занимаясь которыми, самозанятые могут не платить НДФЛ. Обратите внимание – совсем не платить и только по четырем видам деятельности. И вот теперь заговорили о том, что надо платить налоги и из этих доходов тоже. На мой взгляд, из перечисленных видов услуг более-менее ощутимый доход может приносить репетиторство, а присмотром за больными и уборкой граждане занимаются не от хорошей жизни, а чтобы концы с концами сводить, и совершенно разумно освобождать такие источники доходов от налогообложения».

    Налог с доходов наемных работников

    5.2.2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И СТРУКТУРА СЧЕТА ОБРАЗОВАНИЯ ДОХОДОВ

    Как и счет производства, счет образования доходов может быть составлен в целом по экономике, по отраслям и секторам.

    В счете образования доходов показываются первичные доходы, выплачиваемые производителями-резидентами участникам производства (кроме доходов от собственности).

    В ресурсной части счета записывается величина валовой добавленной стоимости (на уровне экономики в целом — валового внутреннего продукта), которая переносится из счета производства. В использовании отражаются следующие расходы производителей из добавленной стоимости:

    оплата труда, выплачиваемая наемным работникам, занятым в процессе производства;

    налоги на производство и импорт, выплачиваемые в результате участия в производстве, за вычетом субсидий.

    Балансирующей статьей счета образования доходов являются прибыль (операционная разница) и смешанные доходы, которые также показываются на стороне использования. Прибыль (операционная разница) представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников, и уплатой налогов на производство и импорт. Эта статья определяет прибыль (или убыток), полученную от производства, до учета доходов от собственности. Для некорпорированных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам, балансирующая статья содержит элемент вознаграждения за работу, который не может быть отделен от дохода владельца или предпринимателя. В этом случае балансирующая статья называется смешанным доходом.

    «Прибыль от реализации продукции», имеющаяся в финансовой отчетности, не является аналогом «валовой прибыли» — балансовой статьи счета образования доходов, так как между ними имеется ряд существенных различий:

    валовая прибыль — это прибыль, полученная в результате производства, она может не совпадать с прибылью от реализации из-за разницы во времени производства и реализации продукции;

    в валовую прибыль включаются потребление основного капитала (ПОК) и налоги на доходы;

    в отличие от валовой прибыли, прибыль от реализации включает часть оплаты труда, выплачиваемой из прибыли и не включает затрат на капитальный ремонт;

  • прибыль от реализации включает в себя холдинговую прибыль.
  • Валовая прибыль или валовой смешанный доход определяются следующим образом:

    а) для экономики в целом:

    валовой внутренний продукт

    (-) оплата труда наемных работников
    (-) налоги на производство и импорт
    (+) субсидии на производство и импорт

    б) для отраслей и секторов при оценке выпуска в основных ценах:

    валовая добавленная стоимость

    (-) оплата труда наемных работников
    (-) другие налоги на производство
    (+) другие субсидии на производство

    5.2.2.1. ОПЛАТА ТРУДА НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ

    Оплата труда наемных работников представляет собой вознаграждение в денежной или натуральной форме, которое должно быть выплачено работодателем наемному работнику за работу, выполненную в отчетном периоде.

    Оплата труда наемных работников охватывает оплату труда всех работников предприятий-резидентов независимо от того, являются ли эти работники резидентами или нерезидентами. Она учитывается на основе начисленных сумм. Оплата труда не производится за бесплатную добровольную работу, включая работу, выполняемую членами домашнего хозяйства в некорпорированном предприятии, принадлежащем тому же самому домашнему хозяйству.

    В оплату труда наемных работников не включаются налоги и сборы, выплачиваемые работодателем от фонда заработной платы или со среднесписочной численности работников (например, сборы на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели). Они рассматриваются как налоги, уплачиваемые в связи с использованием факторов производства (другие налоги на производство), также как и налоги на здания, землю и другие ресурсы, используемые в производстве.

    Оплата труда наемных работников состоит из двух основных компонентов:

  • заработной платы;
  • взносов работодателей в фонды социального страхования.
  • Взносы работодателей в фонды социального страхования могут быть фактическими и условно исчисленными.

    Фактические взносы выплачиваются работодателями в государственные или негосударственные фонды социального страхования, чтобы обеспечить своим наемным работникам право на получение социальных пособий в случае наступления определенных событий или при наличии определенных условий, которые могут неблагоприятно повлиять на доходы или благосостояние работников — болезнь, несчастные случаи, безработица, уход на пенсию и т. д.

    Условно исчисленные взносы на социальное страхование выплачиваются непосредственно работодателем своему работнику без участия фондов социального страхования.

    Заработная плата охватывает все виды вознаграждений за труд. В нее включаются различные премии, доплаты и надбавки, начисленные в денежной или натуральной формах (независимо от источников финансирования, т. е. за счет себестоимости или прибыли). Заработная плата также включает в себя денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т. п.).

    Заработная плата отражается на валовой основе, т. е. до вычета взносов в фонды социального страхования, подоходного налога и других удержаний, которые в соответствии с законодательством выплачивают наемные работники.

    При использовании натуральной формы оплаты труда предоставленные работникам товары и услуги оцениваются по рыночным ценам.

    Разграничение заработной платы и других показателей СНС

    При определении заработной платы необходимо проводить различие между расходами предприятий и организаций, относящимися к заработной плате, и расходами, относящимися к другим показателям СНС. В заработную плату наемных работников не должны включаться:

    а) расходы работодателей на товары и услуги, осуществляемые не столько в интересах работников, пользующихся ими, сколько в интересах работодателей, например, стоимость выданной работникам спецодежды, спецобуви, лечебно-профилактического питания; возмещение работникам расходов на приобретение инструментов, необходимых для выполнения работ; компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции; командировочные расходы в части оплаты проезда, гостиницы; компенсация за использование легковых автомобилей для служебных поездок. Они рассматриваются как промежуточное потребление независимо от того, оплачены ли они сразу предприятием или первоначально работниками, а затем возмещены предприятием.

    К промежуточному потреблению относятся также расходы на проведение культурно-просветительских и оздоровительных мероприятий, например, расходы на аренду помещений для проведения культурно-массовых и спортивных мероприятий, проведение вечеров отдыха и др.;

    б) вознаграждение за работу, выполняемую членами домашнего хозяйства в некорпорированном предприятии, принадлежащем тому же самому домашнему хозяйству (рассматривается как смешанный доход);

    в) социальные пособия, выплачиваемые работодателями наемным работникам за счет средств предприятия, а не через фонды социального страхования (рассматриваются как условно исчисленные отчисления работодателей на социальное страхование);

    г) начисления на фонд заработной платы по всем видам социального страхования, а также расходы предприятий и организаций по оплате услуг поликлиник по договорам, заключенным с органами здравоохранения на предоставление своим работникам медицинской помощи (рассматриваются как фактические отчисления работодателей на социальное страхование);

    д) безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на жилищное строительство или приобретение жилья (рассматриваются как капитальные трансферты).

    Отчисления работодателей на социальное страхование

    Отчисления на социальное страхование производятся работодателями, чтобы обеспечить в будущем право на получение социальных пособий наемным работникам (или членам их семей).

    Социальные пособия — это текущие трансферты, выплачиваемые органами государственного страхования, государственными и негосударственными пенсионными фондами, страховыми учреждениями, работодателями домашним хозяйствам при наступлении определенных обстоятельств, которые, как правило, приводят к снижению доходов и благосостояния домашних хозяйств. Эти обстоятельства следующие:

    потребность в лечении в результате болезни, травмы, рождения ребенка, инвалидности, старости и др.;

    необходимость содержания иждивенцев: супруга(и), детей, престарелых родственников, инвалидов и т. д.;

    невозможность работать вообще или полное время в результате выхода на пенсию, безработицы, болезни, травмы, рождения ребенка и т. д.;

  • смерть кормильца;
  • необходимость оплаты расходов на образование;

    невозможность оплаты жилья домашними хозяйствами с низким доходом (пенсионеры, многодетные семьи и др.).

    Отчисления работодателей на социальное страхование включают:

    — фактические отчисления на социальное страхование;

    -условно исчисленные отчисления на социальное страхование.

    Фактические отчисления работодателей на социальное страхование

    Фактические отчисления на социальное страхование состоят из платежей, производимых работодателями третьей стороне, т. е. в организации социального страхования в соответствии с программами социального обеспечения и социального страхования населения (фондовое социальное страхование). Начиная с 2001 г. эти платежи объединены в единый социальный налог. Суммы, которые государство получает за счет этого налога, как и раньше, направляются в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.

    Кроме того, в состав фактических отчислений на социальное страхование включаются взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые уплачиваются отдельно в Фонд социального страхования РФ. Эти платежи являются основным источником средств для выплат населению пенсий, пособий, финансирования расходов на лечение и отдых работников. Хотя эти платежи производятся работодателями непосредственно организациям социального страхования, они рассматриваются как вознаграждение за труд наемным работникам и записываются в счете образования доходов как элемент оплаты труда наемных работников в размере взносов работодателей на социальное страхование.

    Смотрите так же:  Образец заявления ранхигс

    Фактические отчисления работодателей на социальное страхование определяются в размере начислений на фонд заработной платы по всем видам социального страхования, т. е. в фонды: социального страхования, пенсионный. К ним относятся также обязательные отчисления работодателей на медицинское страхование и расходы предприятий по оплате услуг поликлиник по договорам, заключенным с органами здравоохранения на представление своим работникам медицинской помощи. Добровольные отчисления работодателей на медицинское страхование и пенсионное обеспечение в негосударственные социальные фонды в пользу своих работников так же учитываются как фактические отчисления на социальное страхование.

    Условно исчисленные отчисления работодателей на социальное страхование

    Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой эквивалент социальных пособий, выплачиваемых работодателями непосредственно их работникам, бывшим работникам или их иждивенцам, имеющим на это право. Выплаты делаются за счет своих средств, без привлечения третьей стороны, например страховой компании, и без учреждения для этой цели отдельной институциональной единицы в форме специального фонда или резерва.

    В этом случае наемные работники рассматриваются как защищенные от обстоятельств, которые могут неблагоприятно повлиять на их доходы или благосостояние (см. выше), хотя никаких платежей с целью их страхования третьей стороной не производится. Поэтому для таких наемных работников следует условно начислять вознаграждение, равное сумме условно исчисленных взносов в фонд социального страхования. На практике в качестве возможной оценки условно исчисленных отчислений работодателей на социальное страхование наемных работников может служить сумма фактически выплаченных работодателями в текущем периоде социальных пособий. К ним относятся:

    суммы, выплаченные за счет средств предприятия, в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, а также иждивенцам погибших;

    компенсации работникам морального вреда, определяемые судом;

    компенсации женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по социальному страхованию);

    выходное пособие при прекращении трудового договора;

    суммы, выплачиваемые уволенным работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией предприятия, сокращением численности или штата работников;

    надбавка к пенсиям, работающим на предприятии, единовременное пособие уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия;

    материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т. д.;

    стипендии работникам, состоящим в списочном составе и направленным предприятиями на обучение в учебные заведения, выплачиваемые за счет средств предприятия;

    оплата учебных отпусков, предоставляемых работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.

    5.2.2.2. НАЛОГИ НА ПРОИЗВОДСТВО И ИМПОРТ

    Налоги на производство и импорт — это обязательные безвозмездные невозвратные платежи, взимаемые органами государственного управления с производящих единиц в связи с производством и импортом товаров и услуг или использованием факторов производства. Они называются безвозмездными, потому что государство ничего не предоставляет взамен индивидуальной единице, производящей платеж, хотя оно может использовать средства, собранные с помощью налогов, для предоставления товаров или услуг другим единицам или обществу в целом.

    Налоги, связанные с производством и импортом, регистрируют на момент, когда товары и услуги произведены, проданы или импортированы, т. е. когда возникает обязательство по уплате налога. Они платятся предприятиями и организациями независимо от наличия прибыли.

    Проценты на задолженность по налогам и пени, начисленные налоговыми учреждениями, должны учитываться не как налоги, а как уплата процентов. Однако на практике может оказаться невозможным определить выплаты процентов на задолженность по налогам и пени от налогов, к которым они относятся, поэтому они могут отражаться в отчетах вместе с налогами. Сумма налогов должна быть уменьшена на величину налоговых скидок, устанавливаемых органами государственного управления в ходе проведения экономической политики, и возврата перечисленных сумм.

    Налоги на производство и импорт состоят из налогов на продукты и других налогов на производство. Распределение налогов на продукты и импорт по секторам и отраслям не производится. Они показываются в целом по экономике.

    Другие налоги на производство

    К другим налогам на производство относятся все налоги (кроме налогов на продукты), которыми облагаются предприятия в результате их участия в производстве. Такие налоги не включают налогов на прибыль или другие доходы. Объектом налогообложения являются факторы производства (например, рабочая сила, земля, основные фонды и т. п.) или определенные виды деятельности и операции.

    В составе других налогов на производство выделяются следующие группы налогов:

  • налоги на фонд заработной платы или рабочую силу;
  • периодические налоги на землю, здания, сооружения;
  • налоги на использование основных фондов и других видов деятельности;
  • лицензии на ведение предпринимательской деятельности;
  • налоги на загрязнения окружающей среды.
  • В настоящее время к налогам на производство относятся налоги, перечисленные в таблице 5.12. (по бюджетной классификации действовавшей в 2004 г.).

    ДРУГИЕ НАЛОГИ НА ПРОИЗВОДСТВО И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ИХ
    ПО ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫМ СЕКТОРАМ
    (по данным отчета об исполнении государственного бюджета)

    Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

    Системы, используемые ИП для налогообложения

    ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:

  • ОСНО (общую систему налогообложения);
  • УСН (упрощенную систему налогообложения);
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
  • ПСН (патентную систему налогообложения)
  • ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
  • В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.

    Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников

    Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9%). Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

    Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.

    Если ИП на УСН в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается

    Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН

    ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:

  • Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
  • Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доход рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
  • Проценты по вкладам в рублях и валюте. По процентам, полученным в рублях, необлагаемый доход будет считаться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%. Если проценты получены в валюте, необлагаемый доход считается исходя из 9% годовых (ст. 224 НК РФ).
  • Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
  • Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).
  • При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

    ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.

    Данную оплату нужно производить двумя способами:

    1. Авансовыми платежами на основании уведомлений, полученных от ИФНС:
      • до 15 июля — за полгода;
      • до 15 октября — за III квартал;
      • до 15 января — за IV квартал.
        1. После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо сделать корректировку и либо доплатить, либо возвратить из бюджета излишне оплаченные средства.

        Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).

        Авансовые платежи по налогу рассчитываются на основании данных, которые были отражены в декларации за прошлый отчетный период, с учетом вычетов (ст. 218, 221 НК РФ).

        Платит ли ИП НДФЛ, если от ИФНС уведомление по обязанности уплаты авансовых платежей он не получал? В данном случае уплачивать авансы ИП не обязан, но должен самостоятельно посчитать НДФЛ по итогу года. Если он все сделал в срок, необходимость в повторной уплате за истекший налоговый период авансов у него не возникает (письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/3-266).

        Корректировка налога и его перечисление

        После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо скорректировать сумму налога и либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета.

        При изменении дохода свыше 50% нужно сформировать декларацию по форме 4-НДФЛ для того, чтобы скорректировать авансовые платежи.

        Узнайте, в каких еще случаях и в какие сроки ИП должен сдать 4-НДФЛ.

        По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.

        О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.

        Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

        Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):

      • стандартные (ст. 218 НК РФ);
      • социальные (ст. 219 НК РФ);
      • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
      • имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
      • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
      • в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
      • в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).
      • Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ЕНВД, ПСН и ЕСХН?

        Уплата предпринимателем ЕНВД освобождает его от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

        Если у «вмененщика» появляется доход от деятельности, по которой предприниматель не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то с такого дохода уплачивается НДФЛ.

        ИП, использующий патентную систему, не платит НДФЛ с доходов по тем видам деятельности, на которые получен патент. Если же он в своей деятельности использует те виды деятельности, которые не попадают под ПСН, он должен уплачивать НДФЛ с доходов от этих видов деятельности и представлять налоговикам декларацию 3-НДФЛ.

        ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями и уплачивающие ЕСХН, освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Однако для некоторых доходов предусмотрено исключение. Так, ИП на ЕСХН уплачивает НДФЛ с дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%.

        Если же ИП на ЕНВД, ЕСНХ или ПСН использует в своей деятельности труд работников, у него возникает обязанность удержать с их заработной платы налог. Уплачивается он по месту регистрации ИП. До 1 апреля следующего года в ИФНС необходимо представить сведения о доходе, выплаченном работникам и удержанном налоге по форме 2 НДФЛ, а ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ.

        Итоги

        Если ИП выплачивает доходы наемным работникам или привлекает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, то независимо от применяемой системы налогообложения он исполняет обязанности налогового агента, а значит, обязан удерживать и уплачивать НДФЛ с выплаченных доходов, представлять отчеты по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

        При ОСНО доходы ИП облагаются НДФЛ, возникает обязанность по уплате авансовых платежей и подаче декларации 3-НДФЛ.

        При применении спецрежимов ИП освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных доходов от предпринимательской деятельности. Но при этом важно учитывать, что в применении того или иного спецрежима существуют нюансы и исключения, при которых уплата НДФЛ становится обязательной.

        Налоги и платежи за работников в 2020 году

        ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим по гражданско-правовому договору), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы в ФНС и ФСС.

        Примечание: в спорных вопросах вам поможет консультант по налогообложению, бесплатная консультация есть здесь.

        Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

        Налог на доходы физических лиц – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика). Работодатель, выплачивающий доходы своему работнику, в такой ситуации признается налоговым агентом.

        Налоговый агент – это своего рода посредник между государством и налогоплательщиком, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению налогов (в данном случае, НДФЛ с доходов работника) в государственный бюджет.

        Подоходный налог работодатель должен удерживать и перечислять один раз в налоговую инспекцию, по итогам каждого месяца в день выплаты зарплаты. При этом при расчёте НДФЛ необходимо учитывать все выплаты, сделанные сотруднику в течение месяца.

        Рассчитывается НДФЛ по следующей формуле:

        НДФЛ = (Доход сотрудника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

        Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам).

        Примечание: с 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

        При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применять которые можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

        Более подробно про НДФЛ за работников вы можете прочитать на этой странице.

        Страховые взносы за работников

        Каждый работодатель обязан с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, ежемесячно перечислять страховые взносы. Начиная с 2017 года взносы нужно платить в Федеральную налоговую службу (ФНС) и Фонд социального страхования (ФСС).

        Страховые взносы перечисляются в соответствии с общими тарифами, которые на каждый год устанавливает Правительство России. В 2020 году применяются следующие тарифы:

      • На обязательное пенсионное страхование – 22%.
      • На обязательное медстрахование – 5,1%.
      • ФСС – 2,9% (без учёта взносов от несчастных случаев).
      • Некоторые категории работодателей имеют право при уплате страховых взносов применять льготные тарифы. С ними можно ознакомиться в этой таблице.

        В 2020 году изменилась предельные лимиты для начисления взносов:

      • На ОПС – 1 150 000 руб. (в случае превышения взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%).
      • На ОМС (медстрахование) – предельная величина отменена.
      • На ОСС – 865 000 руб. (в случае превышения взносы больше не уплачиваются).
      • Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование считаются нарастающим итогом с начала календарного года. Платить их нужно ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.

        Более подробно про страховые взносы за работников вы можете прочитать на этой странице.

        Налоги с зарплаты в 2020 году в процентах: таблица

        Работодатели обязаны удерживать и своевременно перечислять налоги с зарплаты своих наемных работников. Таблица «Налоги с зарплаты в 2020 году в процентах» подскажет, какие ставки НДФЛ и страховых взносов надо применять в различных ситуациях и сколько платить.

        Все отчисления с зарплаты в 2020 году в процентах: таблица

        В 2020 году все работодатели обязаны перечислять с заработной платы и других доходов, выплачиваемых сотрудникам, НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

        НДФЛ — основной налог с заработной платы. Ставки НДФЛ и порядок его уплаты зависят от налогового статуса получателя дохода, то есть от того, является работник налоговым резидентом РФ или нет:

      • Если работник в течение последних 12 календарных месяцев находится в России больше 183 календарных дней, он является резидентом.
      • Если период нахождения работника в России составляет менее 183 календарных дней, то налоговым резидентом он не является.
      • Сумма налога с зарплаты зависит от статуса, т.е. соответствующей ставки, применяемой в расчетах. Доходы резидентов облагаются по ставке 13 процентов, нерезидентов — по ставке 30 процентов. Поэтому налоговый статус работника следует обязательно уточнить на конец года и, если потребуется, пересчитать налог по соответствующей ставке.

        При этом следует учитывать, что период нахождения в России не прерывается, если сотрудник уезжает из страны для краткосрочного (менее полугода) лечения или обучения. Если статус изменился, то меняются и суммы налогов с зарплаты, которые приходится платить работодателю, — в большую или меньшую сторону.

        Ставки налогов с ФОТ в 2020 году: таблица

        — Резиденты РФ ( за исключением выплат, облагаемых по иным ставкам);

        — Граждане стран — государств ЕАЭС;

        Также с заработной платы надо рассчитать и перечислить взносы, которые налогом не являются, но это обязательный платеж для работодателей.

        Страховые взносы с зарплаты в 2020 году в процентах: таблица

        Ставка НДФЛ Получатель дохода (зарплаты)
        13 %
        Взносы Ставка Предельная величина дохода Свыше предельной величины
        Пенсионное страхование 22 % 1 150 000 рублей 10 %
        Социальное страхование 2,9 % 865 000 рублей
        Медицинское страхование 5,1 % 5,1 %

        Налоги с зарплаты в 2020 году для иностранных работников

        Ставка НДФЛ с заработной платы иностранца зависит от налогового статуса. Основная ставка для нерезидентов-иностранцев — 30 процентов, но 13 процентов для:

      • высококвалифицированных работников-иностранцев;
      • беженцев или лиц, получивших временное убежище в России;
      • резидентов стран, входящих в Евразийский экономический союз;
      • лиц, работающих в России по найму на основании патента.
      • То есть налог с доходов иностранцев-резидентов считают по той же ставке, что и с выплат резидентам.

        Если сотрудник-иностранец работает за рубежом, в том числе по месту жительства или в зарубежном представительстве (филиале) российской организации, то его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

        Иностранец, который имеет статус резидента, налог с выплат, полученных за рубежом, платит самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

        Налог с зарплаты в 2020 году иностранца-нерезидента удерживают не всегда. Выплаченные вознаграждения относятся к доходам, полученным от источников в России или за ее пределами (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Доходы, полученные за пределами РФ, НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ).

        Налог с зарплаты высококвалифицированного иностранного специалиста всегда составляет 13 процентов независимо от налогового статуса. А ставка налога по доходам, не связанным с трудовой деятельностью, у высококвалифицированного специалиста-нерезидента — 30 процентов. Например, 30 процентов удержат с дохода в виде материальной помощи, подарков, компенсации расходов на питание.

        Средний заработок, который сохраняется за сотрудником на период отпуска (отпускные), не относится к доходам от трудовой деятельности. Ведь отпуск представляет собой время отдыха, в течение которого человек свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106, 107 ТК РФ). Значит, с отпускных высококвалифицированного специалиста-нерезидента нужно удерживать 30-процентный НДФЛ.

        Налог с зарплаты граждан ЕАЭС удерживается по ставке 13 процентов. Трудовая деятельность граждан Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия) регулируется не только Трудовым и Налоговым кодексом РФ, но и Договором о Евразийском экономическом союзе. Нормы международного договора приоритетны (п. 4 ст. 15 Конституции РФ). Поэтому доходы граждан из стран ЕАЭС, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаются по ставке 13 % с первого дня работы (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе). Не важно, сколько к этому моменту человек фактически находился в нашей стране.

        Если иностранец из ЕАЭС теряет статус резидента своей страны, налог с его зарплаты в России составит 30 процентов.

        Налог с зарплаты иностранца, работающего на патенте. Если иностранец приобретает патент на работу в РФ, то платит налог самостоятельно в фиксированном размере. После трудоустройства иностранца НДФЛ рассчитывает и удерживает работодатель. Ставка НДФЛ в 2020 году — 13 процентов, независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Налог, перечисленный иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, нужно засчитывать в счет уплаты НДФЛ с заработной платы.

        Налог с зарплаты беженцев или лиц, получивших временное убежище в России, — 13 процентов. Как долго они пребывают в России — значения не имеет (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ). Если статус беженца утрачен, но при этом еще нет статуса налогового резидента, с доходов надо удерживать 30 процентов налога.

        Срочные изменения! Безопасный для налогового агента способ расчета зарплатных авансов Минтруд объявил незаконным

        Сколько налога можно удержать с зарплаты в 2020 году

        Компания вправе удержать из зарплаты весь текущий НДФЛ. Такой вывод впервые сделала ФНС в письме от 26.10.2016 № БС-4-11/[email protected] (ответ на частный вопрос).

        Есть два лимита, в пределах которых компания вправе удерживать у работника НДФЛ.

      • 50 процентов. В этом пределе можно удержать из зарплаты НДФЛ, который компания ранее исчислила с материальной выгоды или подарков.
      • 20 процентов. Лимит действует, если с текущей зарплаты компания удерживает НДФЛ, который не смогла удержать с прошлой зарплаты, подряда, аренды, суточных. Но для текущего НДФЛ никаких ограничений нет.
      • Зарплата, премии и иные вознаграждения за труд. С текущей зарплаты компания удерживает весь НДФЛ, который исчислила. Ограничение в 20 процентов по статье 138 ТК РФ не действует.

        С дохода надо полностью удержать исчисленный налог, даже если компания посчитала его по ставке, которая превышает 20 процентов. Например, у иностранца надо удержать 30 процентов, с денежных рекламных призов — 35 процентов (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

        НДФЛ может превысить текущую зарплату. Тогда удержите НДФЛ со следующей выплаты, но с учетом лимита в 20 процентов.

        Оклад работника — 34 000 рублей. 16 января компания выдала работнику зарплату за первую половину месяца — 10 000 рублей. НДФЛ с этой суммы не удерживала. В тот же день работник ушел в отпуск за свой счет. Работник выйдет из отпуска только 20 февраля. В январе выплат больше не будет.

        Зарплата за январь — 10 000 руб. (34 000 руб. : 17 дн. ? 5 дн.). НДФЛ — 1300 руб. (10 000 ? 13%). Работник уже получил 10 000 рублей, поэтому удержать НДФЛ не с чего. Компания удержит налог 1300 рублей со следующей зарплаты, но не более 20 процентов.

        Зарплата за февраль — 9444,44 руб. (34 000 руб. : 18 дн. ? 5 дн.). НДФЛ — 1228 руб. (9444,44 руб. ? 13%). Зарплата к выдаче — 8216,44 руб. (9444,44 – 1228). Компания вправе удержать не более 20 процентов — 1643,29 руб. (8216,44 руб. ? 20%). Значит, можно удержать весь налог — 1300 руб. Работник получит на руки 6916,44 руб. (8216,44 – 1300).

        Работники также могут получать в компании деньги за аренду, денежные подарки или премии к юбилею. С таких доходов компания вправе удержать весь НДФЛ, который ранее исчислила с зарплаты, но не удержала. Лимиты на удержание не действуют.

        Материальная выгода и доходы в натуральной форме. Налог, который компания исчислила с материальной выгоды или дохода в натуральной форме, необходимо удержать с ближайшей денежной выплаты. Здесь действует ограничение. Компания вправе удержать с денежного дохода не более 50 процентов налога, который ранее исчислила с выгоды и натуральных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

        Когда будете считать лимит в 50 процентов, придерживайтесь двух правил. Во-первых, 50 процентов считайте от выплаты, из которой удерживаете налог. Доход, с которого вы не смогли удержать НДФЛ, не важен. Во-вторых, сначала удержите налог, который рассчитали с денежной выплаты, а от остатка определите 50-процентное ограничение.

        Если до конца года не сможете удержать налог, то до 1 марта сдайте справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 30.03.16 № БС-4-11/5443).

        9 января компания простила долг директору в сумме 500 000 рублей. В этот же день исчислила НДФЛ — 65 000 руб. (500 000 руб. ? 13%). Зарплата директора — 100 000 рублей. За вычетом налога в феврале он получит 87 000 руб. (100 000 руб. – 100 000 руб. ? 13%). Из зарплаты компания вправе удержать не более 43 500 руб. (87 000 руб. ? 50%). Оставшиеся 21 500 руб. (65 000 – 43 500) компания удержит в марте.

        Налог с аванса и зарплаты в 2020 году в процентах: сроки уплаты

        Весь налог с заработной платы (включая НДФЛ с аванса) надо перечислять в бюджет один раз — при окончательном расчете по итогам месяца. То есть налог с зарплаты за первую половину месяца (аванса) и вторую половину надо перечислить единым платежом.

        Срок перечисления налога с зарплаты — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода по итогам месяца.

        Плательщики НДФЛ и налоговые агенты перечисляют НДФЛ по месту налогового учета. Если у налогового агента есть обособленные подразделения, то НДФЛ с выплат работникам, трудящихся в них, платят по месту нахождения «обособок» (п. 7 ст. 226 НК РФ).

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *