Налог с продажи автомобиля юридическим лицом

Продажа авто ооо физ лицу

Так, ну с ценой понятно)
Осталось всего два вопроса — как выглядит договор. И как платить налог?

Редактор Мария Власова

17 января 2020 в 20:22

Чтобы рассчитать налог на прибыль, берется сумма всех поступлений, полученных в результате продажи ТС. Поскольку законодательством установлено, что реализация осуществляется (см п. 1 ст.

Продажа авто организацией физическому лицу

39 НК РФ) в момент передачи продаваемого объекта, датой составления акта приема-передачи считается и время сделки. Соответственно, на этот же день признается и доход.

Еще стоит обратить внимание, что при продаже амортизируемого имущества могут возникнуть расходы, связанные с процедурой — хранение, доставка к месту сделки, ремонт. По ст. 268 НК РФ продающая сторона имеет возможность сократить сумму дохода на величину понесенных расходов.

Кроме того, продажа ТС считается объектом налогообложения для расчета НДС. Он исчисляется из цены авто, прописанной в договоре (собственно, рыночной стоимости).

Обратите внимание, что если автомобиль продается руководителю ЮЛ, то данный акт считается сделкой между взаимовыгодными лицами. И в этом случае придется выплатить НДФЛ от разницы между ценой, которая была бы установлена при продаже автомобиля в обычных условиях, и ценой в договоре. Здесь, чтобы избежать претензий от налоговых органов, придется прибегнуть к услугам независимых оценщиков.

ДКП можно составить в простой письменной форме. В нем должны быть указаны реквизиты организации и данные физического лица. Кроме того, необходим акт приема-передачи ТС. Тут фиксируются характеристики машины и ее состояние на момент передачи покупателю. Образец, особенности заполнения документа и его значение можно найти на сайте: https://assistentus.ru/forma/akt-priema-peredachi-transportnogo-sredstva/ ?

Kowalski (автор вопроса)

17 января 2020 в 20:43

Ясно, спасибо. А подскажите, как финансовая сторона вопроса решается. Покупатель просто отдает деньги и все? Все счастливы?

17 января 2020 в 23:39

Деньги покупатель оплачивает через кассу. При этом ему необходимо отдать корешок приходного кассового ордера с печатью. Впрочем, можно оплатить и через банк по квитанции ПД-4. Только в этом случае придется внимательно заполнить эту квитанцию: с указанием данных плательщика и получателя платежа, а также номер ДКП, и назначение платежа.

Продажа авто для юридических лиц регулируется специальными договорами, в которых должно быть указано, что реализация автомобиля проводится не физическим лицом, а от лица предприятия или компании.

Перечень необходимых документов

Для законной продажи авто нужно подготовить пакет документов. Среди них обязательными будут:

  • Свидетельство о регистрации транспортного средства
  • Страховой полис
  • Документ, свидетельствующий о технической исправности авто
  • Паспорт стороны, покупающей машину
  • Свидетельство оплаты государственной пошлины
  • Заявление на повторную регистрацию авто новым владельцем.
  • Правила об оплате НДС юрлицами

    Важно! В законодательстве указаны некоторые нюансы выплаты НДС юрлицами. Каждый из них касается того способа налогообложения, на котором находится конкретная компания.

    Разберемся в видах:

  • При наличии упрощенной системы начисления налогов ставка может быть 6% в том случае, если налог накладывается на доходы компании.
  • Упрощенная налоговая система также подразумевает наличие ставки в 15%. Это правило вступает в силу тогда, когда налог применяется к доходам, уменьшенным на сумму расходов.
  • Вторым типом является стандартная система налогообложения. Она подразумевает наличие стандартной ставки в размере 24%
  • Перед продажей авто юридическое лицо должно самостоятельно провести налоговые вычеты.

    Обратите внимание! Есть исключение, когда обязанность по выплате НДС пропадает.

    Оно касается тех случаев, когда от сделки о продаже авто юридическое лицо не получит дохода. Происходит это в двух случаях:

  • Если авто было продано по закупочной цене
  • Если оно было реализовано по цене, меньшей за стоимость покупки юридическим лицом.
  • Ситуация на данном этапе

    Цены на новые авто из салонов продолжают стремительно расти.

    Особенности продажи автомобиля юридическим лицом физическому в 2020 году

    Именно поэтому покупатели все чаще обращают внимание на б/у авто. А так как цена на популярные японские автомобили в долларах выросла более чем на 20%, если сравнивать с прошлым годом, то продажа подержанных авто будет доступна и дилерам. Это позволит им в некоторой степени компенсировать продажи.

    Основной проблемой реализации схем о продаже подержанных авто выступал только двойной налог. Но напомним, что с апреля этого года было введено правило об отмене второго НДС, касающееся продажи подержанных авто.

    Будет ли полностью отменен НДС в 2020 году?

    В конце мая появилась новость о возможной отмене НДС при продаже б/у автомобилей. Главная причина нововведений – наличие в существующей системе правил двойного налогообложения.

    Ожидается, что реформа в действующий налоговый кодекс будет внесена до ноября текущего года. Изменение будет принято в рамках государственной политики по оптимизации административного законодательства. Рекомендуем следить за новостями по этому вопросу.

    Проект государственной реформы

    Проект получил название национальной технологической инициативы. Его целью является создание комплекса условий для выведения российских компаний на высший уровень мировых технологических рынков. Интересный факт! Предыдущие действия в рамках кампании касались выпуска беспилотных летательных аппаратов и оптимизации производственных технологий.

    Автоюрист со стажем 10 лет!

    Важно то, что на сегодняшний день проблема заключается в том, что при продаже подержанного автомобиля юридические лица должны платить налоги дважды.

    Такой порядок работы является экономически неэффективным. Юридические лица должны поднимать стоимость автомобилей, что уменьшает спрос на них со стороны покупателей. Реформа будет подразумевать снижение налогов, что повлечет за собой появление более конкурентоспособных цен на авто.

    Последствия отмены двойного НДС на продажу авто

    Многие эксперты говорят о том, что отмена двойного НДС на продажу авто будет способствовать развитию дилерской сферы, в частности. Так как система выглядит многообещающе, то перекупщики авто смогут оперировать ими намного проще, выкупая их как в физических, так и в юридических лиц. При этом пропадает необходимость выплаты двойного НДС: сначала за выкуп авто, а позже за реализацию новому покупателю. Это значит, что государственная система по перепродаже авто войдет в стадию развития.

    Как было и что будет

    Стоит отметить, что внедрение этого механизма позволит оптимизировать сотрудничество сторон, сделав рынок более легальным. Что это значит?

    Если ранее автомобильные дилеры, которые выкупали авто у разных владельцев, использовали специальные схемы с целью сохранения НДС, то теперь им незачем беспокоиться. Теперь все стороны сделок получают фиксированные правила сотрудничества, согласно которым ни одна из них не потеряет много денег на выплате налогов.

    Аналитики указывают на то, что система отмены двойного НДС касается не так стоимости авто в будущем, как самого механизма покупки-продажи.

    На рынок смогут выйти больше официальных предприятий, занимающихся перепродажей авто. А юридические или физические лица будут иметь выбор между тем, кому выгоднее продать авто и какие правила сотрудничества более выгодные.

    В соответствии с новыми правилами, перекупщики смогу приобретать авто у юридических лиц и затем перенаправлять его к новому клиенту от своего имени, а не от лица юридического лица. Это значит, что пропадает множество наценок на продаже авто, из-за чего вся схема становится более привлекательной для обеих сторон.

    Просуммируем

    Отмена двойного НДС откроет много возможностей для всех сторон сделки. Это означает, что и продавец (юридическое лицо), и покупатель (физическое лицо) смогут участвовать в юридически безопасных сделках. Первая сторона сможет реализовать машины с пробегом по рыночным ставкам. Юридические лица не должны будут выплачивать обязательный двойной налог. Кроме этого, это дает им возможности не компенсировать его за счет покупателя, то есть, повышая стоимость товара.

    В условиях финансового кризиса такие нововведения будут эффективными и подымут всеобщий интерес к этой сфере, мотивируя стороны сделок участвовать в легальных торгах.

    21 Фев 2010 10:54 &middot Юридический сервис

    По данной операции уплачиваются НДС (ст. 146 НК РФ) и налог на прибыль (ст. 249 НК РФ) в общем порядке.
    Обязанности по уплате НДФЛ, по нашему мнению, не возникает, так как у покупателя — физического лица не возникает дохода в натуральной форме, а сделка носит возмездный характер.
    По вопросу определения рыночной цены автомобиля и возможных налоговых рисков отметим следующее.
    При получении доходов в виде материальной выгоды особенности определения налоговой базы по НДФЛ установлены ст. 212 НК РФ. В частности, пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ установлено, что к доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относится материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
    Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности.

    Какие налоги платит юрлицо при продаже автомобиля?

    Перечень физических лиц и (или) организаций, признаваемых взаимозависимыми, определен п. 1 ст. 20 НК РФ. Вместе с тем этот перечень не является исчерпывающим, поскольку в п. 2 ст. 20 НК РФ указано, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров.
    Как показывает судебная практика, к таким сделкам могут быть отнесены:
    сделки между юридическим лицом и его руководителем;
    сделки между организацией и физическим лицом — участником (акционером) данной организации.
    В соответствии с п. 3 ст. 212 НК РФ налоговая база по НДФЛ в виде материальной выгоды определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации налогоплательщику идентичных (однородных) товаров (работ, услуг).
    Если сделка, совершенная организацией, была единственной, то величину дохода в виде материальной выгоды определить нелегко.
    Однако необходимо иметь в виду, что вопрос об уплате НДФЛ может быть поднят налоговым органом на основании ст. 40 НК РФ, которая дает право налоговым органам в некоторых случаях проверять, действительно ли установленные в договоре цены соответствуют рыночным (п. 4 ст. 40 НК РФ). В частности, контроль цены возможен в отношении сделок между взаимозависимыми лицами (пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ).
    Согласно п. 3 ст. 40 НК РФ в случае если в результате налоговой проверки будет установлено, что цена, определенная договором купли-продажи автомобиля, существенно отклоняется от рыночной (более чем на 20%), то налоговые органы могут пересчитать выручку и, следовательно, доначислить налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены (а также и пени за задержку налоговых платежей). При этом разница в цене может быть признана материальной выгодой физического лица с доначислением НДФЛ (Постановление ФАС Уральского округа от 14.09.2004 N Ф09-3774/04-АК).
    Таким образом, при продаже автомобиля частному лицу доходом, который подлежит обложению НДФЛ, может быть признана материальная выгода, полученная физическим лицом, но только в том случае, если это лицо будет признано взаимозависимым по отношению к организации и если цена реализации автомобиля будет ниже рыночной более чем на 20%. Считаем целесообразным рекомендовать организации перед совершением сделки оценить автомобиль в организации, которая занимается оценкой имущества.

    Особенности продажи автомобиля юридическим лицом физическому в 2020 году

    Что представляет собой рынок покупки и продажи автомобилей? Фактически это огромное количество транспортных единиц, которые передаются от одного собственника к другому. И очень важно, чтобы такая передача проводилась на законных основаниях. Поэтому, продавая или покупая автомобиль, прежде всего нужно знать о том, кто участвует в сделке – физические лица или предприятия/организации. Продажа автомобиля юридическим лицом – ответственная процедура, и её особенности в каждом отдельном случае необходимо учитывать.

    Варианты продажи

    Предприятие или организация не ограничены законом в выборе покупателя – они имеют право продавать принадлежащий им транспорт всем желающим независимо от их гражданского и правового статуса. Иначе говоря, приобрести машину у юридического лица может как отдельный гражданин (физическое лицо), так и любая компания – государственная или частная (юридическое лицо).

    Продажа физическому лицу

    Порядок продажи автомобиля от юридического лица физическому лицу включает следующие этапы:

    Составление договора купли-продажи, в котором содержится полная информация о юр.лице:

    Действителен как документ на специальном бланке, так и просто составленный в письменной форме.

    • Осуществление оплаты. Денежные средства проводятся только через кассу организации по приходному ордеру с печатью. В случае, если на предприятии нет кассового аппарата, деньги за транспортное средство переводятся на счет юридического лица через банк.
    • Оформление акта приема-передачи автомобиля, в котором указаны все технические характеристики транспортного средства.
    • Документальное оформление приобретённого транспорта в собственность покупателя. Для регистрации автомобиля на своё имя, покупатель обращается в ГИБДД , где в техпаспорт вносятся данные нового владельца. При этом обязательны подписи обеих сторон и указание даты подписания.
    • Кроме того, у покупателя после завершения сделки должны быть на руках следующие документы:

      Продажа авто между юридическим лицом и физическим имеет особенности и продавцу при подготовке к совершению сделки придётся позаботиться о соблюдении ряда формальностей:

    • руководитель предприятия, совет директоров или доверенное лицо предприятия должны издать соответствующий приказ. В нём указываются все условия сделки, а также данные покупателя и стоимость транспортного средства;
    • для оценки рыночной стоимости автомобиля предварительно проводится независимая экспертиза. Для этого продавец обращается в оценочную организацию.
    • При этом покупателю следует проконтролировать наличие приказа, а также желательно присутствовать при проведении экспертной оценки.

      Известно, что в 2016 году продажа автомобиля юридическим лицом физическому лицу, как и продажа авто в целом, значительно упростилась по количеству необходимых процедур:

      • не требуется снятие транспортного средства с учёта в ГИБДД перед реализацией;
      • не обязательно заверять договор купли-продажи у нотариуса;
      • автомобиль можно поставить на учет в любом отделении ГИБДД независимо от места жительства или регистрации владельца.
      • Несмотря на простоту оформления сделки, не следует забывать, что, по мнению автоэкспертов, покупка автомобиля у юридического лица несёт больше рисков, чем приобретение у частного. Поэтому покупателю рекомендуется предварительно провести так называемую проверку на юридическую чистоту – то есть собрать как можно больше данных о компании, которая продаёт автомобиль, например, зайти за сведениями о ней на сайты Госреестра и ФНС.

        Продажа юридическому лицу

        В случае, когда купля-продажа осуществляется между организациями или предприятиями, порядок совершения и оформления сделки практически не меняется.

        Отличие заключается в том, что при продаже автомобиля юридическим лицом юридическому лицу до совершения сделки покупатель, так же, как и продавец, должен издать соответствующий приказ с указанием условий купли-продажи, данных продавца и результатов экспертизы по оценке стоимости авто.

        Что касается документов, то они те же, что и при сделке с физическим лицом.

        Для юр.лиц существуют также особенности в начислении налогов на продажу.

        Снятие с баланса и реализация транспорта происходят по общим правилам, при этом взимается налог на добавленную стоимость (НДС) – 18%, который начисляется автоматически по договору купли-продажи.

        Затем возможны два варианта развития событий, они и определяют процент с продажи за легковое авто между юридическими лицами:

      • если при покупке были поданы документы на налоговый вычет, то 18% придется заплатить, а затем вновь подавать документы на вычет;
      • если покупка проводилась без НДС или с НДС без налогового вычета, при более дешевой продаже налог платить не нужно.
      • Продажа транспортного средства организацией

        Рынок продажи и покупки транспортных средств, получивший самостоятельность, является сегодня наиболее активным. Количество сделок, проводимых ежедневно в российских городах, доходит до двухсот на каждые 100000 человек (по данным «Автостата», — федерального агентства). Другое дело, когда одним из участников продажи автомобиля является юридическое лицо. В этом случае до момента государственной регистрации должны быть соблюдены все необходимые процедуры.

        Продажа автомобиля организацией физическому лицу

        Реализация бывших в употреблении авто встречается на практике довольно часто. Юридическое лицо продает транспорт, выслуживший сроки эксплуатации, а физическое лицо получает возможность заполучить средство передвижения по сниженной цене. Процедура приобретения гражданами транспортного средства, принадлежащего организациям, проводится поэтапно:

      • Составляется стандартный договор купли-продажи автомобиля, в котором указывается исчерпывающая информация о юридическом лице. Это юридический адрес, ИНН, его полное наименование, реквизиты ответственного лица. Согласно Гражданскому Кодексу Российской Федерации договор должен иметь письменную форму.
      • Физическое лицо производит оплату в установленные контрактом сроки. Можно воспользоваться кассой организации и сдать денежные средства под квитанцию. Альтернативно, покупатель может перечислить условленную сумму на расчетный счет компании, указанный в договоре купли-продажи машины.
      • После подтверждения факта оплаты приобретаемого автомобиля, гражданин должен проверить техническое состояние авто, его исправность. По результатам осмотра составляют акт приемки транспортного средства.
      • Завершающим этапом сделки между гражданином и юридическим лицом является получение документов на транспортное средство. В комплекте с автомобилем должны быть диагностическая карта, свидетельство, подтверждающее регистрацию и договор страхования. Имея на руках документы, новый собственник должен в установленные законодателем сроки зарегистрировать транспортное средство на свое имя и стать полноправным владельцем. Процедура регистрации стандартная, — пишется заявление и предоставляются документы по списку в отделение государственной инспекции.

        В организации, которая планирует самостоятельно реализовать автомобиль, издается соответствующий приказ. В распоряжении должны быть указаны существенные условия предстоящей сделки, которые будут отражены в договоре купли-продажи ТС. Что касается стоимости авто, до бухгалтерских данных будет недостаточно. Для оценки реальной цены имущества организации привлекается эксперт. Результаты заключения будут являться основанием для выставления автомобиля на продажу.

        Договор купли-продажи автомобиля юридическим лицом физическому лицу не обязательно заверять в нотариальной конторе. Также предприятие может не снимать авто с учета, правда, в этом случае новый владелец может воспользоваться данным фактом по своему усмотрению. В эти 10 дней с машиной может произойти все, что угодно.

        Продажа ТС юридическим лицом юридическому лицу

        Сделку продажи автомобиля юридическим лицом другой организации, в соответствии с Гражданским Кодексом можно причислить к хозяйственным. Порядок оформления движения транспортного средства, как и в случае с реализацией гражданам, остается прежним. Необходимо издать соответствующий приказ и заручиться подтверждением экспертной группы. Требование законодателя вполне уместно, так как продаваться могут и новые автомобили.

        Алгоритм продажи для юридического лица будет следующий:

      • Снятие автомобиля с регистрационного учета. На транспортное средство устанавливаются транзитные номерные знаки, делается отметка в паспорте авто.
      • Осуществляется поиск потенциального покупателя, ведение переговоров, составление предварительного договора. Организацией продажи автомобиля юридическое лицо может заниматься как самостоятельно, так и поручить это действие третьим лицам, например, автосалону.
      • Составление окончательной редакции договора купли-продажи. Уточнение цены, существенных условий (порядка расчетов и ответственность сторон).
      • Продажа автомобиля, равно как и другого имущества организации, облагается налогом. Точная сумма обязательного сбора с прибыли исчисляется по установленному порядку.
      • Документы для продажи автомобиля юридическим лицом:

        Постановка транспортного средства на учет имеет для предприятия некоторые особенности. По большей части эти требования касаются бухгалтерии.

        Договор купли-продажи

        Содержание договора купли-продажи автомобиля юридическим лицом, по которому передается транспортное средство на возмездной основе, должно устраивать обе стороны сделки. В большинстве случаев для экономии времени пользуются типовыми образцами, но юристы компаний могут дополнить текст своими пунктами. Делается это для того, чтобы снять возможные правовые последствия.

      • Содержание договора начинается с описательной части продаваемого автомобиля. В разделе приводятся подробные сведения об авто, такие как марка, номер регистрации, номер кузова, двигателя, шасси, год выхода с конвейера и цвет. Первый пункт чаще всего содержит информацию о форме собственности бывшего владельца, имеющиеся ограничения (данные, которые содержатся в свидетельстве о регистрации).
      • Второй и третий разделы содержат существенные условия договора. Точная стоимость (размер НДС), порядок и сроки расчетов, а также возможные последствия (ответственность) в случае нарушений по контракту. Здесь же прописываются обязательства сторон по регистрационным действиям.
      • В заключительных положениях договора указывается на отсутствие ограничений, препятствующих продаже автомобиля, реквизиты сторон.
      • Налогообложение

        Продажа транспортного средства в российском законодательстве признается сделкой, подразумевающей выгоду для бывшего владельца. Порядок исчисления налоговой нагрузки зависит от того, какие стороны принимают участие в процессе передачи авто на возмездной основе. Автомобиль, который стоит на бухгалтерском учете юридического лица, входит в группу внеоборотных активов (основных средств). Общий режим налогообложения предусматривается возможность уменьшения финансового результата, полученного с продажи, на разницу после начисленной амортизации и затрат, которые были понесены на организацию продажи.

        На практике часто оказывается так, что налоговая база как разница между вычетами и стоимостью продажи оказывается отрицательной. Это означает, что бухгалтерия предприятия обязана зафиксировать убыток. Списание суммы отрицательной прибыли будет происходит по нормам Налогового Кодекса (статья 268). Порядок снятия с учета отрицательной разницы предусматривает уменьшение налогооблагаемой прибыли равными суммами по итогам отчетности.

        При продаже транспортного средства сохраняется общий принцип налогообложения для целей транспортного налога. Организация, которая реализует авто, обязана начислить обязательный платеж в пользу государства пропорционально времени владения за целые месяцы. При этом округление месяца владения в большую сторону следует делать только при продаже машин после 15 числа. Для встречающей организации, соответственно, этот месяц будет выпадающим.

        НДС с продажи автомобиля юридическим лицом

        Порядок исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) при продаже автомобиля юридическим лицом будет зависеть от того, на каком режиме работает фирма. Если предприятие использует упрощенный алгоритм, НДС при снятии с учета продавцом не уплачивается. Налог на добавленную стоимость для предприятий, работающих на общем режиме, подлежит начислению в общем порядке. Сумму налога следует отобразить в договоре купли-продажи, как бы это было невыгодно для покупателя. Оптимизировать нагрузку можно за счет не принятых ранее к вычету сумм входного налога по приобретенным ценностям.

        Доверенность на продажу автомобиля юридическим лицом

        Действующее законодательство предусматривает возможность реализации автомобиля без участия владельцев бизнеса или администрации предприятий. Нотариального заверения доверенности не требуется, главное это соблюсти минимальные требования к оформлению. В документе должны быть четко прописаны реквизиты доверителя и исполнителя, а также перечень действий, которые может выполнять представитель организации. Списку полномочий следует уделить особое внимание во избежание недоразумений или наступления неблагоприятных событий. Практика оформления доверенностей на продажу транспортных средств юридическим лицом обычно подразумевает ограничение срока действия (обычно на период сопровождения сделки и проведения регистрационных действий). Доверенность в обязательном порядке заверяется руководителем организации, ее выдавшей, печатью.

        Участие в сделке на основе выданной доверенности подразумевает идентификацию представителя. На руках сотрудника должен быть договор в нескольких экземплярах, сама доверенность, паспорт и вся документация на автомобиль как объект сделки. Бланк доверенности не имеет строго установленной формы. Образец всегда можно скачать в сети на правовых порталах или на нашем сайте. Правильное оформление доверенности подразумевает отработку всех обязательных полей, заверение руководителем и печатью организации.

        Оформление проводок

        Снятие автомобиля организацией с бухгалтерского учета должно сопровождаться оформлением соответствующих распорядительных актов, проводок в учетных программах и сохранением всех первичных документов. Если планируется выбытие объекта, назначенная комиссия оформляет акт списания с обоснованием такого движения. Один экземпляр распорядительного документа поступает в бухгалтерию, он является основанием для исполнения следующих проводок:

      • Дебетуется счет выбытия основных средств в корреспонденции с кредитом счета основных средств, числящихся в эксплуатации. Дт 01 – К 01 – сумма списания первоначальной стоимости;
      • Дебетуется счет 02 в корреспонденции с кредитом счета 01 – сумма списанной амортизации;
      • Сумма начисленного налога НДС отражается в дебете счета 91 и кредите счета 68 (расчеты по налогам и сборам с соответствующим признаком);
      • Дт 91 – Кт 01 – сумма списанной остаточной стоимости авто;
      • Для целей исчисления налога на прибыль от продаж составляется проводка Дт 62 – Кт 91 – на сумму реализации.
      • Датой проводок следует считать день, когда по договору автомобиль будет передан новому владельцу. Временной параметр операций по идее должен совпадать с датой, проставленной в акте приема передачи транспортного средства и оплатой по банку.

        Нюансы при продаже автомобиля юридическим лицом

        Все трудности оформления и следования требованиям законодателя при реализации авто лежат на продавце,— юридическом лице. С другой стороны, организация это штат сотрудников, каждый из которых отвечает за ведение своего участка. Сделка по продаже авто потребует привлечения специалистов хозяйственной службы, правового отдела, бухгалтера и заместителя директора.

        Довольно часто на практике имеют место случаи продажи автомобилей своим сотрудникам. Обычно цена в таких случаях является довольно привлекательной, несмотря на внушительные параметры пробега. Ситуация может усложняться, когда покупателем будет являться директор компании как физическое лицо. Для избежание возможных проблем при проведении проверочных мероприятий следует обратить особое внимание на сбор документов бухгалтерии, так как отчитываться перед инспекторами придется именно ей. Лучше всего не пользоваться кассой, а использовать механизмы банковских учреждений.

        Довольно часто при оформлении сделки представители юридических лиц спешат с передачей автомобиля новому владельцу. Дата выбытия транспортного средства не должна быть раньше срока оплаты. Это же требование относится и к проводкам по выбытию.

        В числе дополнительных сложностей при продаже машин это проведение обязательных аукционных процедур. Это как раз и делается на случай, чтобы исключить случаи сговора и реализации «своим» лицам. Нередко умысел при продаже от организации заключается с планируемой перепродажей на авторынке. Проведение честных торгов регулируется действующим законодательством.

        Продажа автомобиля юридическим лицом

        Продажа автомобиля юридическим лицом сопровождается получением дохода, с которого необходимо оплатить в бюджет налог. Но по какой ставке он исчисляется? Это будет зависеть от того, на каком режиме налогообложения находится компания – продавец. В статье рассмотрим как исчислить и оплатить налог при продаже автомобиля компанией.

        Системы налогообложения

        Любой вид дохода, которые поступает на расчетный счет юридического лица облагается налогом. Не исключение и доход от продажи автомобиля, который находился на балансе компании. В этом случае налогом будет облагаться вся вырученная при реализации транспортного средства сумма. Налог в данном случае может быть не один. Он может иметь несколько разновидностей – в зависимости от того, какой вид налогообложения компания использует.

        В Российской федерации наиболее распространенными системами налогообложения являются:

      • ОСН;
      • УСН;
      • ЕНВД, которая обычно сочетается с ОСН или УСН.
      • В зависимости от режима налогообложения и будет зависеть налогообложение дохода с продажи машины, поэтому рассмотрим каждый из них отдельно (Читайте также статью ? Налог с продажи доли в ООО).

        Продажа автомобиля юридическим лицом на ОСН

        Если компания применяет общую систему налогообложения, то она должна уплачивать налог в размере 20% от всех доходов, уменьшенных на расходы в пределах одного отчетного периода. Если автомобиль куплен и продан компанией в одном и том же того, то начисление налога произойдет только на разницу между суммой покупки квартиры и продаже. Это будет в том случае, если доход от продажи автомобиля получен больше, чем затраты при его покупке. Если же сумма продажи ниже, то компания вообще не должна будет оплачивать налог. Кроме того, разница между суммой покупки и продажи может быть использована в целях уменьшения налоговой базы по иным доходам, полученным компанией в отчетном периоде.

        Если продажа машины состоится уже в другом отчетном периоде, то доход с ее продажи может быть уменьшен на другие расходы компании. При этом следует помнить, что все доходы должны быть подтвержденными. Если таких расходов нет, либо используются они для того, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу по иным доходам, то налог нужно будет оплачивать со всей выручки, которую компания получит при продаже машины.

        Важно! Компания на ОСН при продаже автомобиля с полученного дохода должна будет оплатить НДС (как правило, ставка НДС составляет 18%).

        НДС может быть включен в стоимость машины, но это может отразиться на его цене, что окажется непривлекательным для покупателя. Также можно принять НДС к вычету как исходящий, но в этом случае должно соблюдаться одно условие: у компании не должны быть принятые к вычету суммы входящих НДС по любым покупка в конкретном налоговом периоде.

        ? Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

        Продажа автомобиля юридическим лицом на УСН

        Согласно действующего законодательства, различают две разновидности такой системы налогообложения как УСН:

      • УСН «доходы», облагаемые по ставке 6%;
      • УСН «доходы минус расходы», облагаемые по ставке 15%.
      • Если компания находится на режиме УСН «доходы», то в случае продаже автомобиля под налогообложение попадает вся сумма, вырученная от продажи. Налог в данном случае нужно будет исчислить по ставке 6%. При этом не будет иметь значения в каком именно налоговом периоде была приобретена машина, как и то, сколько денег компания затратила на ее покупку.

        Если компания применяет режим налогообложения «доходы минус расходы», то в случае продажи автомобиля налог будет начисляться на разницу между полученным от продажи доходом и суммой расходов, затраченных на его приобретение. При этом как при ОСН расходы на покупку и доход от продажи должны относиться к одному отчетному периоду. Налог при этом рассчитывается по той ставке, которая применяется компанией. Как правило, это 15%.

        Для уменьшения налоговой базы также могут использоваться и иные расходы компании, произведенные в конкретном отчетном периоде. Но это возможно только в том случае, если данные расходы не учитывались при уменьшении дохода при продаже других объектов.

        Важно! При применении спецрежима компании не уплачивают НДС, поэтому продажа машины при УСН будет выгоднее, чем, к примеру при ОСН. Хотя ставка налога при упрощенке и так несколько ниже, чем при общей системе налогообложения.

        Продажа автомобиля юридическим лицом на ЕНВД

        Особенностью такого режима налогообложения, как ЕНВД является то, что компания уплачивает фиксированную сумму налога, которая никак не зависит от того, какую выручку она получает. Основным условием для этого является то, что вид деятельности, которым занимается компания и по которому получает доход должен попадать под ЕНВД. К таким видам деятельности относят, например, розничную торговлю.

        Если компания, помимо доходов, попадающих под ЕНВД имеет и прочие доходы, то они облагаются налогом в соответствии с выбранной компанией системой налогообложения. Это может быть общая система или упрощенка. То есть компания одновременно может совмещать два режима налогообложения: ЕНВД и ОСН или ЕНВД и УСН.

        При продаже компанией автомобиля, использовавшегося исключительно в деятельности, попадающей под ЕНВД, полученный доход не будет облагаться налогом. Однако в этом случае компании нужно будет подготовить достаточно весомые доказательства того, что автомобиль применялся исключительно в деятельности, попадающей под вмененку. Это необходимо на тот случай, если компанию будет проверять налоговая. К сожалению на практике это практически невозможно.

        Поэтому, для того, чтобы не возникало проблем с налоговой, компании часто не относят выручку от продажи машины к доходам на ЕНВД. Налог с данного вида выручки они исчисляют по тому режиму налогообложения, на котором они работают. То есть, либо по основной системе, либо по упрощенке. В этом случае порядок исчисления налога будет осуществляться по таким же принципам, что и для компаний в «чистом» виде применяющих указанные режимы налогообложения.

        Таким образом, если компания совмещает вмененку и основную систему, то с дохода от продажи автомобиля потребуется заплатить НДС. Если компания совмещает вмененку и упрощенку, то НДС не оплачивается.

        Важно! Следует учитывать, что прежде чем заключать сделку по продаже автомобиля, компании нелишним будет получить заключение независимой оценки о текущей стоимости авто. Это лучше сделать независимо от того, какой режим налогообложения применяет компания. Наличие такого документа будет гарантировать, что компания при исчислении налога не занизила налогооблагаемую базу. То есть специально не занижалась стоимость автомобиля с целью снижения суммы налога.

        Доверенность при продаже автомобиля

        В соответствии с действующим законодательством компания вправе продать принадлежащий ей автомобиль и без участия администрации компании или собственников бизнеса. Это может сделать и доверенное лицо, причем нотариального заверения такого документа не потребуется. Главное, нужно будет учесть все требования к оформлению этого документа. В доверенности четко прописываются реквизиты доверителя и исполнителя. Кроме того, указываются также конкретные действия, которые представитель компании вправе совершать. Доверенность, как правило, имеет ограниченный срок действия, который устанавливается в зависимости от того, какой период занимает сделка и все регистрационные действия. Документ должен заверяться подписью руководителя компании, а также печатью (при ее использовании в компании).

        Снятие с учета автомобиля при продаже

        При продаже автомобиля, принадлежащего компании, необходимо снять его с бухгалтерского учета. Это сопровождается составлением распорядительных документов, а также оформлением соответствующих проводок. При принятии решения о продаже автомобиля, комиссией оформляется акт списания, обосновывающий данное движение. Один из актов должен быть направлен в бухгалтерию, он будет служить основанием для оформления необходимых проводок:

      • Д 01 К 01 – списана первоначальная стоимость;
      • Д 02 К 01 – списана амортизация;
      • Д 91 К 68 – начислен НДС;
      • Д 91 К 01 – списана остаточная стоимость машины;
      • Д 62 К 91 – получены доходы (для исчисления налога на прибыль на сумму продажи автомобиля).
      • Проводки должны оформляться днем, когда автомобиль по договору купли-продажи передается новому собственнику. Эта дата также должна совпадать с датой, указанной в акте приема-передачи машины, а также перечислением денежных средств по счету.

        По какой стоимости ООО может продать ОС (автомобиль)?

        Анна ДК, хочу познакомить со статьей автор Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья, 27 января 2014 сайт гарант.ру
        Думаю, что в настоящий момент эта статья так же актуальна.

        Организация (общий режим налогообложения) планирует продать автомобиль (объект основных средств) своему учредителю, являющемуся также ее руководителем, по остаточной стоимости (ниже рыночной).
        Какие налоговые последствия могут возникнуть при заключении указанной сделки?

        В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи продавец обязуется передать вещь (товар) в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). При этом покупателем товар оплачивается по цене, предусмотренной договором купли-продажи (п. 1 ст. 485 ГК РФ).

        Согласно ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

        Из вышеизложенного следует, что при продаже автомобиля продавец может установить любую цену реализации: рыночную, остаточную, определяемую на основании данных налогового или бухгалтерского учета.
        При этом законодательство РФ не обязывает организацию в этом случае проводить независимую экспертную оценку основного средства в целях обоснования его продажной цены.

        В настоящее время подтверждение оценки объекта основных средств обязательно при его взносе в уставный капитал акционерного общества (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (п. 2 ст. 15Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») и паевой фонд производственного кооператива (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 08.05.1996 N 41-ФЗ «О производственных кооперативах»). Других случаев обязательной оценки выбывающих объектов основных средств законодательство не содержит.

        Налоговая база как по НДС, так и по налогу на прибыль при реализации основного средства исчисляется исходя из цены, определяемой с учетом норм ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 154, п. 6 ст. 274 НК РФ).

        Так, для целей налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

        Пункт 3 ст. 105.3 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если, в частности, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба), не доказано обратное.

        При осуществлении налогового контроля ФНС проверяет полноту исчисления и уплаты в том числе налога на прибыль, НДС и НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 14.5 НК РФ (п. 4 ст. 105.3 НК РФ). В случае выявления занижения сумм этих налогов ФНС производит корректировки соответствующих налоговых баз (п. 5 этой же статьи).

        При этом главой 14.5 НК РФ установлен порядок проведения налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
        Таким образом, цены, применяемые в сделках, могут проверяться исключительно ФНС России (а не территориальными налоговыми органами) и только в отношении тех сделок между взаимозависимыми лицами, которые признаются контролируемыми.

        При этом определение в целях налогообложения таких доходов (прибыли, выручки) производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (то есть ФНС России), с применением методов, установленных главой 14.3 НК РФ (п. 2 ст. 105.3 НК РФ). Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок (п. 1 ст. 105.17 НК РФ).
        Как следует из п. 1 ст. 105.17 НК РФ, указанная в п. 4 ст. 105.3 НК РФ проверка может проводиться ФНС в следующих случаях:
        — при получении уведомления о контролируемых сделках, направляемого налогоплательщиком (п. 1 ст. 105.16 НК РФ);

        — при получении извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку налогоплательщика, о контролируемых сделках (п. 6 ст. 105.16 НК РФ);
        — при выявлении контролируемой сделки в результате проведения ФНС повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

        Этот перечень является исчерпывающим, и иных оснований для проверки правильности цен, примененных в сделке между взаимозависимыми лицами, НК РФ не предусматривает.

        Нормами ст. 105.1 НК РФ установлены критерии признания взаимозависимыми юридических и физических лиц. В частности, взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо и организация в случае:
        — если физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
        — если физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа организации (пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
        В рассматриваемой ситуации сделка проводится между организацией и ее руководителем, следовательно, сделка по продаже автомобиля признается сделкой между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ.

        Как уже сказано выше, сделка между взаимозависимыми лицами подлежит контролю не во всех случаях, а только при наличии обстоятельств, перечисленных в ст. 105.14 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 24.02.2012 N 03-01-18/1-17).

        Обстоятельства, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой, если иное не предусмотрено п.п. 3, 4 и 6 ст. 105.14 НК РФ, перечислены в п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
        Так, в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку в размере 0% в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку в размере 0% по указанным обстоятельствам.

        В рассматриваемой ситуации по договору купли-продажи сторонами сделки являются организация, применяющая общую систему налогообложения, и физическое лицо. При этом, так как в силу п. 1 ст. 246 НК РФ физические лица не являются плательщиками налога на прибыль, то НК РФ не предусматривает нормы, освобождающей их от обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль.
        В такой ситуации мы полагаем, что формально рассматриваемая сделка не признается контролируемой, так как не удовлетворяет требованиям пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
        Таким образом, указанная в договоре купли-продажи цена и будет являться рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

        Налог на прибыль

        В целях налогообложения прибыли выручка от продажи автомобиля учитывается в составе доходов от реализации в размере, определенном исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за проданное транспортное средство и без учета НДС (п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ).

        При этом особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом предусмотрены ст. 323 НК РФ. На основании ст. 323 НК РФ на дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества.
        Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации.

        Прибыль, полученная налогоплательщиком от реализации амортизируемого имущества, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.
        В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией имущества организацией признается, в частности, передача на возмездной основе права собственности на него. Право собственности на автомобиль переходит к покупателю в день подписания акта приема-передачи. Следовательно, на эту дату должен быть признан доход от реализации автомобиля.

        Подпунктом 1 п. 1 ст. 268 НК РФ установлено, что при реализации амортизируемого имущества организация имеет право уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
        При этом в соответствии со ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.
        Если при реализации основного средства выявлен убыток в результате превышения его остаточной стоимости (с учетом расходов, связанных с его реализацией) над полученным доходом, то такой убыток, на основании п. 3 ст. 268 НК РФ, включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации выбывающего основного средства.

        Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация автомобиля признается объектом обложения НДС. Налоговая база по НДС на основании п. 1 ст. 154 НК РФ определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (без НДС). Таким образом, налоговая база по НДС определяется исходя из рыночной стоимости автомобиля (без налога), при этом рыночной стоимостью в рассматриваемой ситуации признается цена, равная остаточной стоимости автомобиля.

        Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.
        Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
        Согласно пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом в виде материальной выгоды признается материальная выгода, полученная, в частности, от приобретения товаров в соответствии с гражданско-правовым договором у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
        Пунктом 3 ст. 212 НК РФ предусмотрено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров налогоплательщику (письма Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-06/6-293, от 28.06.2012 N 03-04-05/3-790).
        В рассматриваемой ситуации руководитель и организация являются взаимозависимыми лицами. Понятия идентичных и однородных товаров в целях НК РФ содержатся в п.п. 6 и 7 ст. 38 НК РФ.
        Если организация не занимается торговлей похожими автомобилями, то сравнить цены по сделкам между взаимозависимыми и не взаимозависимыми лицами организация не сможет.
        В письмах Минфина России от 24.12.2007 N 03-03-06/1/887, от 16.06.2008 N 03-04-06-01/169 специалисты финансового ведомства сообщили, что в случае, если физическое лицо и организация признаются взаимозависимыми лицами, то материальная выгода в виде разницы между рыночной ценой товара на момент реализации (то есть цены реализации в обычных условиях) и ценой товара, указанной в договоре купли-продажи, является доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ.
        Следовательно, цену, указанную в договоре купли-продажи для определения материальной выгоды, необходимо сравнить с рыночной ценой автомобиля.
        Однако в соответствии с п. 3 ст. 105.3 НК РФ цена, указанная в договоре купли-продажи, признается рыночной, если ФНС не доказано обратное.
        Таким образом, разница между рыночной ценой продажи автомобиля и ценой, указанной в договоре купли-продажи, будет равна нулю. Соответственно, формально налогооблагаемой материальной выгоды у руководителя не возникает.
        Однако мы полагаем, что такой подход влечет налоговые риски.
        Напомним, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, при этом указанные российские организации именуются налоговыми агентами (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
        При невозможности удержать у физического лица исчисленную сумму НДФЛ Ваша организация будет обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором был реализован автомобиль, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Указанное сообщение составляется по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]

        К сведению:
        Минфин России в письмах от 26.10.2012 N 03-01-18/8-149 и от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected]) (далее — письма от 26.10.2012 и от 18.10.2012) разъяснил, что в случаях совершения между взаимозависимыми лицами сделок, не отвечающих признакам контролируемых, в которых исчисление налоговой базы осуществляется на основании положений отдельных статей части второй НК РФ исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, в целях определения фактической цены сделки со стороны налоговых органов возможно применение методов, установленных главой 14.3 НК РФ.

        Кроме того, по мнению Минфина России, в случаях установления налоговым органом фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках, не признаваемых контролируемыми, возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок (письма от 26.10.2012 и от 18.10.2012).

        Таким образом, даже если сделки между физическим лицом и организацией не признаются контролируемыми, то это не исключает претензии налоговых органов к стоимости автомобиля, с которой исчисляются НДФЛ, налог на прибыль и НДС. Более того, из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что цены по сделкам между взаимозависимыми лицами будут подлежать особому контролю со стороны налоговых органов в любом случае.
        Соответственно, есть риск доначисления налога на прибыль, НДС и НДФЛ исходя из рыночной стоимости автомобиля.

        Поэтому с целью минимизации налоговых рисков при установлении стоимости автомобиля, с которой исчисляются налоги, рекомендуем ориентироваться на рыночные цены. Источниками информации о рыночных ценах могут быть признаны, в частности, информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации, информация государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование (смотрите, например, письма Минфина России от 01.11.2011 N 03-02-08/113, от 19.10.2011 N 03-02-08/111, от 31.12.2009 N 03-02-08/95, письма Управления МНС по г. Москве от 06.02.2004 N 23-10/4/07499, от 20.07.2001 N 03-12/33431).

        Отметим, что налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

        Какие налоги платит юрлицо при продаже автомобиля?

        В статье разбирается ситуация: юр лицо продает автомобиль – налогообложение.

        Юридическому лицу в процессе осуществления коммерческой деятельности может потребоваться продать поставленный на баланс автомобиль. Какие налоги в этом случае фирма будет обязана уплачивать?

        Продажа автомобиля юрлицом — налогооблагаемый доход?

        Любая выручка, поступающая на расчетные счета юридического лица, рассматривается как объект налогообложения. Не исключение — доходы с продажи автомобиля, принадлежащего организации. Налогом облагается вся сумма, вырученная предприятием по факту реализации транспортного средства. При этом, налог может быть не одним, а представленным в нескольких разновидностях — в зависимости от того, какая конкретно система налогообложения используется на предприятии.

        Так, юридическое лицо может уплачивать налоги:

        1. по общей системе (ОСН);
        2. по упрощенной системе (УСН);
        3. по вмененной системе (ЕНВД), которая сочетается с ОСН или УСН.
        4. Рассмотрим особенности налогообложения доходов предприятия от продажи автомобиля в зависимости от используемой системы, а также специфику формирования налогооблагаемой базы при соответствующих сделках.

          Продажа автомобиля юрлицом на ОСН: специфика налогообложения

          Общая система налогообложения предполагает уплату организацией налога по ставке в 20% со всех доходов, уменьшенных на расходы в рамках отчетного периода. Таким образом, если автомобиль, проданный организацией, был куплен фирмой в том же году, то налог будет начислен на разницу между ценой покупки и продажи, если цена продажи — выше. Если она ниже, то налог фирме платить не нужно (более того, разницу между ценой покупки и продажи можно будет использовать в целях уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам организации в соответствующем отчетном периоде).

          Если машина продана в иной отчетный период, то доход с ее продажи можно уменьшить на другие подтвержденные расходы предприятия. Если таковые отсутствуют, или же если они используются для уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам, то налог платится со всей выручки, полученной по факту реализации автомобиля.

          Еще один нюанс, характеризующий общую систему налогообложения: с полученной выручки фирма на ОСН должна уплачивать НДС (в общем случае его ставка составляет 18%). Данный налог можно включить в стоимость автомобиля (что может оказаться непривлекательным для его покупателя) или же принять к вычету как «исходящий» НДС (при условии, что у предприятия есть не принятые к вычету суммы «входящего» НДС по каким-либо покупкам в соответствующем отчетном периоде).

          Продажа автомобиля при УСН: размер налога

          Упрощенная система налогообложения по законодательству России бывает 2 видов:

        5. «Доходы» по ставке 6%. Если организация осуществляет деятельность в рамках данного подвида УСН, то при продаже автомобиля фирмой налогообложению подлежит вся выручка с данной продажи — по указанной выше ставке. Тот факт, что машина куплена в том же отчетном периоде, не будет иметь значения, равно как не играет роли величина расходов на приобретение автомобиля.
        6. «Доходы минус расходы» по ставке 15%. В случае, если фирма использует второй подвид УСН, то при продаже автомобиля налог начисляется на доход от продажи автомобиля, уменьшенный на расходы по его приобретению (совершенные, как и в случае с ОСН, в том же отчетном периоде) — по указанной ставке. Также в целях уменьшения налогооблагаемой базы могут задействоваться любые другие расходы организации в соответствующем отчетном периоде, если они не применены для уменьшения дохода с продаж иных объектов.
        7. Можно отметить, что НДС при УСН не уплачивается. В этом смысле продажа автомобиля, равно как и любого другого имущества фирмы, при использовании упрощенной системы налогообложения будет существенно выгоднее (не считая того, что ставки по УСН и без того намного ниже, чем при ОСН).

          Продажа автомобиля фирмой на ЕНВД: как уплачивается налог

          Специфика ЕНВД — вмененной налоговой системы, заключается в том, что фирма, работающая по данной системе, уплачивает в бюджет фиксированную сумму, не зависящую от выручки. Главное, чтобы тот вид деятельности, которым занимается предприятие и получает в связи с этим выручку, подходил под критерии ЕНВД. Например, таким видом деятельности является розничная торговля.

          Доходы по тем видам деятельности организации, которые не попадают под ЕНВД, облагаются в соответствии с используемой фирмой системой налогообложения — ОСН или УСН. Таким образом, ЕНВД одновременно может использоваться с ОСН либо УСН.

          Если фирма продает автомобиль, использовавшийся непосредственно в торговой деятельности, попадающей под ЕНВД, то полученная с соответствующей сделки выручка не будет облагаться налогом. Вместе с тем, предприятию нужно будет на случай налоговой проверки иметь исключительно веские доказательства того, что машина применялась только в том виде деятельности, который попадает под ЕНВД. На практике это осуществить очень сложно.

          Поэтому, в целях избежания проблем с налоговой инспекцией, многие фирмы, работающие по вмененной системе, все же предпочитают не пользоваться привилегией в виде возможности не учитывать выручку от продажи машины на ЕНВД. Вместо этого они исчисляют эту выручку по той системе налогообложения, которая сочетается с ЕНВД — то есть, ОСН или УСН. Налогообложение в этом случае осуществляется по тем же принципам, что рассмотрены нами выше в соответствующих разделах статьи. То есть, если, к примеру, фирма работает на ЕНВД и ОСН, то НДС по доходу с продажи автомобиля нужно уплачивать, если на ЕНВД и УСН — НДС не нужно.

          Важный нюанс: сделку с автомобилем (вне зависимости от применяемой системы налогообложения) фирме желательно заключать, имея на руках результат независимой оценки текущей рыночной стоимости машины. Его наличие будет гарантией того, что налоговая инспекция не посчитает продажную стоимость автомобиля заниженной (и не заподозрит, таким образом, фирму в стремлении уменьшить налогооблагаемую базу).

    Смотрите так же:  Анализ работы выготского дефект и компенсация

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *