Ндс или единый налог

Дата документа 17.07.2020
Метки Методика

НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ С ЕНВД

В ходе ведения деятельности организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход (далее — ЕНВД), могут добровольно отказаться от его уплаты или же утратить право на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — «вмененка»).
В силу того, что при принудительном возврате с «вмененки» фирма или коммерсант автоматически становятся налогоплательщиками НДС, то в части этого налога у бывшего «спецрежимника» возникает масса вопросов. В настоящей статье рассмотрим, с какими трудностями перехода в части НДС придется столкнуться при возврате с ЕНВД.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляет собой один из шести специальных налоговых режимов, действующих сегодня в Российской Федерации.

Для справки: такой специальный налоговый режим, как налог на профессиональный доход, с 01.01.2020 г. по 31.12. 2028 г. применяется в порядке эксперимента в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане.

«Вмененка» регулируется нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), действие которой пунктом 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 г. N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» продлено до 01.01.2021 г. Следовательно, применять «вмененку» организации и предприниматели могут еще в течение двух лет (2020-2020 гг).
Напомним, что «вмененка» устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с положениями главы 26.3 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, которые в деловой практике нередко именуют «вмененными».

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Единый налог при УСН: что заменяет, какие есть исключения

Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

  • Налог на прибыль. Исключением является налог на прибыль, уплачиваемый:
  • налогоплательщиками — контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
  • по доходам в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ).
  • Подробности – в статье «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

  • Налог на имущество организаций. Здесь исключение — налог с недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости, который упрощенцы платят наравне со всеми
  • НДС. Этот налог уплачивается только:
  • при ввозе товаров на территорию РФ (ст. 151 НК РФ);
  • по операциям в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или в связи с концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).
  • Если единый налог при упрощенной системе налогообложения платит индивидуальный предприниматель, то он освобождается от следующих налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

    1. НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключение — НДФЛ:
    2. с дивидендов,
    3. доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).
      1. Налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Как и для организаций, здесь сделано исключение для налога с «кадастровых» объектов, включенных в соответствующий перечень.
      2. НДС — ограничения здесь те же, что и для организаций.
      3. Что еще упрощенцы платят на общих основаниях

        Помимо указанных выше исключений упрощенцы должны платить:

      4. Страховые взносы согласно гл. 34 НК РФ.
      5. В общем случае в 2020-2020 годах совокупный «страховой» тариф составляет 30%:

      6. 22% — в ПФР (10% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения, в 2020 году это 1 150 000 руб.);
      7. 2,9% (1,8% в отношении доходов иностранцев или лиц без гражданства) — в ФСС РФ (0% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения, в 2020 году это 865 000 руб.);
      8. 5,1% — в ФОМС.
      9. Подробности — в этом материале.

      10. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
      11. Их ставки разнятся в зависимости от основного вида деятельности и соответствующего ему класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5%. Основной вид деятельности ежегодно подтверждается в ФСС путем подачи заявления и справки-подтверждения, на основании которых ФСС выдает уведомление с указанием тарифа.

      12. Транспортный налог — если у упрощенца имеются транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ. См. «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».
      13. Земельный налог — при наличии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, принадлежащих на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). См. «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».
      14. Другие специфические налоги и сборы (акцизы, НДПИ, водный налог, госпошлина и т. п.).

      Также упрощенец должен платить те налоги, по которым он является налоговым агентом, в том числе:

      Как считается единый налог при УСН

      Порядок расчета единого налога при УСН зависит от того, какой объект налогообложения избрал для себя упрощенец. Таких объектов 2 (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

    4. доходы;
    5. доходы, уменьшенные на расходы.
    6. Выбор этот, равно как и переход на УСН, является добровольным (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества (вид правоотношений, описанный в гл. 55 ГК РФ) или доверительного управления имуществом (вид правоотношений, описанный в гл.53 ГК РФ): для них допустим только один объект — «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Поменять объект налогообложения можно только с 1 января, уведомив налоговый орган не позднее окончания года, предшествующего изменению объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

      Определиться с выбором объекта вам поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

      Расчет налога при объекте «доходы»

      При объекте «доходы» налог уплачивается из расчета суммы фактически полученных доходов, умноженных на ставку от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20). Пониженная ставка устанавливается региональными законами и не может быть ниже 1% (за исключением впервые зарегистрированных ИП, п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Если субъектами РФ не изданы законы, изменяющие ставку, то единый налог рассчитывается исходя из максимально установленной кодексом величины – 6%.

      По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

      Сумму налога и авансов по нему можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

      • на страховые взносы (включая страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), уплаченные в пределах исчисленных сумм в соответствующем отчетном (налоговом) периоде;
      • пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (это первые 3 дня болезни), в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного страхования;
      • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
      • Указанные платежи могут уменьшать налог (аванс по нему) не более чем вполовину. Исключение — ИП, не производящие выплат физлицам. Фиксированные взносы за себя они могут отнести на уменьшение упрощенного налога в полной сумме.

        Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) на весь уплаченный торговый сбор (без ограничения суммы), если вид деятельности налогоплательщика подразумевает его уплату согласно гл. 33 НК РФ. Но уменьшить можно только ту часть единого налога (аванса), которая относится к тому виду деятельности, по которой оплачивается торговый сбор. Об этом упоминается в письме Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212.

        Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

        Название данного объект налогообложения говорит само за себя. Налог в этом случае платится с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

        Перечень расходов, которые можно взять в уменьшение доходов, строго ограничен. Учесть можно только те из них, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение доходов). При признании некоторых из них действуют правила, предусмотренные для налога на прибыль, а именно ст. 254, 255, 263–265 и 269 НК РФ.

        Общая ставка для «доходно-расходной» упрощенки — 15%, однако законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков она может быть снижена вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также преференции в части ставок предусмотрены для впервые зарегистрированных ИП и налогоплательщиков Крыма (пп. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ).

        Так же как и при объекте «доходы», при объекте «доходы минус расходы» платятся авансы — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

        По итогам года «упрощенец», выбравший данный объект, должен рассчитать минимальный налог исходя из полученных доходов, умноженных на ставку 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его придется уплатить в случае, если годовая сумма налога меньше суммы минимального, в том числе если по итогам года получен убыток

        Впоследствии разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, можно включить в расходы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) (письма Минфина России от 20.06.2011 № 03-11-11/157 и ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/[email protected]).

        Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

        Отчитываются по единому налогу при УСН один раз в год (ст. 346.23 НК РФ):

      • организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
      • индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
      • В эти же сроки производится уплата налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

        В случае если налогоплательщик потерял право применения УСН или прекратил предпринимательскую деятельность, по которой применял УСН, декларация должна быть подана не позднее 25-го числа следующего за прекращением применения УСН месяца (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ).

        По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) отчетность по УСН не представляется — требуется только уплатить авансовые платежи. Срок их уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

        Итоги

        Расчет единого налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения, вида деятельности и регионального законодательства в части установления пониженных ставок. Сроки сдачи декларации по единому налогу, в свою очередь, зависят от того, является налогоплательщик организацией или ведет свою деятельность как индивидуальный предприниматель.

        Как правильно выбрать систему налогообложения

        Ошибка в выборе системы налогообложения может обойтись дорого. Что начинающему предпринимателю нужно учесть при выборе, чтобы не переплачивать в бюджет, не погрязнуть в отчетах и не понести убытки еще на стадии становления бизнеса? У бизнесменов на выбор есть общий режим налогообложения и четыре льготных для малого бизнеса: упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и патентная система налогообложения (ПСН).

        Льготные режимы в большинстве случаев освобождают от уплаты НДС, налога на прибыль (или НДФЛ для предпринимателей) и налога на имущество. Работая на одном из спецрежимов, вы не только сэкономите на налогах, но и сократите время на подготовку отчетности. Однако, отказываясь от общей системы налогообложения, нужно быть готовым к тому, что контрагентам – плательщикам НДС будет невыгодно работать с вами. Когда клиенты – плательщики НДС покупают товары и услуги у продавца с общей системой налогообложения, они могут вернуть НДС с уплаченной суммы, а с суммы, уплаченной поставщику на УСН, – нет. Вам придется предлагать покупателям компенсирующие скидки. Но в некоторых компаниях сотрудничество с контрагентами на УСН запрещено изначально. Если вы планируете вести бизнес в корпоративном сегменте, целесообразнее остаться на общем режиме – иначе потеря покупателей сведет к нулю все преимущества УСН.

        Распространенная практика – создать для сотрудничества с плательщиками НДС отдельное ООО на общем режиме. Но нужно оценить экономическую целесообразность, ведь придется вести отдельный учет (а отчетов потребуется намного больше), платить зарплату сотрудникам – как минимум директору, а возможно, и бухгалтеру.

        Если же потребители ваших товаров или услуг – физические лица или бизнесмены, которые тоже используют спецрежим, УСН удобна и выгодна. Вместо НДС, налога на прибыль и на имущество нужно будет платить единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. Второй вариант выгоднее, если доля расходов превышает 60% выручки. Если большие расходы предстоят только на начальном этапе, чтобы уменьшить налог, имеет смысл в первый год выбрать вариант УСН «Доходы минус расходы», а со второго года, когда расходы стабилизируются, перейти на уплату налога с доходов.

        Упрощенная система предназначена для малого бизнеса, в законах установлены предельные значения по доходам (150 млн руб. в год), остаточной стоимости основных средств (150 млн руб.), количеству наемных сотрудников (100 человек), доле участия в компании других юридических лиц (25%). УСН недоступна для банков, страховщиков, нотариусов, адвокатов и т. д. Свои ограничения есть и для других льготных режимов.

        Малый бизнес может выбрать ЕНВД, если этот спецрежим введен в конкретном регионе. ЕНВД применяется в основном в розничной торговле и услугах населению. Налог платится не с фактической прибыли, а с предполагаемой, с учетом корректирующих коэффициентов. На платеж влияет площадь торгового помещения, либо количество работников, либо число машин, задействованных в перевозках. Преимущество в том, что можно заработать гораздо больше вмененного дохода, а налог останется прежним. Недостаток – при снижении продаж или простоях снизить сумму будет нельзя. Поэтому следует оценить спрос на товары и услуги, прежде чем выбирать ЕНВД. При нестабильном спросе выгоднее УСН, где налог напрямую зависит от доходов.

        Для индивидуальных предпринимателей, которые занимаются розничной торговлей (особенно сезонной) или оказывают бытовые услуги, оптимальный вариант – приобрести патент на срок от одного месяца до года. ПСН во многом похожа на ЕНВД, только после оплаты патента уже не нужно отчитываться перед налоговой инспекцией по доходам. Это единственный налоговый режим, который не предполагает деклараций.

        Для сельхозпроизводителей и предпринимателей, оказывающих им услуги, предусмотрен отдельный режим со сниженной налоговой ставкой и освобождением от ряда налогов – ЕСХН. Условие его применения – не меньше 70% дохода должно поступать от сельскохозяйственной деятельности. Но следует учитывать, что с 2020 г. плательщики ЕСХН не будут, как сейчас, автоматически освобождаться от НДС. Освобождение можно будет получить только по заявлению и при соблюдении ряда условий.

        Главное – прежде чем принять окончательное решение о выборе режима налогообложения, нужно сделать расчеты и сравнить платежи в бюджет при одинаковой выручке в зависимости от того или иного режима. Нужно учесть предстоящие расходы (включая зарплату и страховые взносы), предполагаемые доходы, возможные льготы или налоговые каникулы, необходимость в совмещении разных налоговых систем и т. д. Иначе льготные режимы вместо экономии обернутся потерями.

        Единый налог при УСН

        Упрощённая система налогообложения (УСН) – налоговый режим для предпринимателей и организаций малого бизнеса. При применении упрощённой системы налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на прибыль (с деятельности организации), НДФЛ (с деятельности ИП), НДС и налога на имущество за рядом исключений. Все они заменяются уплатой единого налога по УСН.

        доходы – уплачивается налог по ставке 6% с доходов (при этом возможно уменьшение налога на ряд вычетов);

        доходы, уменьшенные на величину расходов, – налог уплачивается по ставке 15% с разницы между доходами и расходами.

        Объект указывается в заявлении о переходе на УСН; применять его нужно в течение всего календарного года.

        К примеру, в 2020 году Вы применяете УСН «доходы», а с 1 января 2020 года желаете перейти на УСН «доходы минус расходы». В этом случае до 31 декабря 2020 года необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление об изменении объекта налогообложения.

        Расчёт единого налога при УСН

        Расчёт единого налога не требует ведения сложного учёта. Достаточно суммировать свои доходы и расходы.

        Если налог при «упрощёнке» платится с доходов, то суммы налога можно уменьшить на ряд вычетов. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:

      • торгового сбора;
      • взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
      • пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя;
      • взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
      • Порядок уменьшения единого налога на данные выплаты (за исключением торгового сбора) зависит от того, является организация или ИП работодателем (нанимателем) или нет. Если плательщик УСН является работодателем (нанимателем), то максимально допустимая величина вычета – 50%. Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина составляет 100%.

        Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) также уменьшают, но не сумму налога, а налоговую базу, так как учитываются в составе расходов.

        Куда платить?

        Начислять и уплачивать налог по УСН и авансовые платежи необходимо в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя.

        Сроки уплаты налога и подачи декларации

        Подаётся декларация УСН один раз в год. Предприниматели отчитываются до 30 апреля включительно, организации – до 31 марта включительно года, следующего за отчетным годом. Такие же сроки установлены для уплаты налога по УСН по итогам года.

        Авансовые платежи на УСН уплачиваются по итогам квартала — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами).

        Обратите внимание: если Вы по какой-то причине не вели деятельность, то обязаны представить нулевую декларацию. За непредставление нулевой декларации в срок предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей.

        Кроме того, Вы всегда можете быстро и корректно сформировать платёжное поручение с указанием необходимых реквизитов и КБК, грамотно заполнить декларацию. Большинство форм в сервисе заполняется автоматически, что исключает возникновение ошибок.

        Для начала работы в системе нужно лишь зарегистрироваться. После этого Вы сможете воспользоваться всеми возможностями интернет-бухгалтерии «Моё дело» и сделать свою работу максимально быстрой, четкой и грамотной!

        Ндс или единый налог

        ЕНВД – это налоговый режим, который можно применять только для ограниченного списка видов деятельности (они перечислены в статье 346.26 НК РФ) и только в тех регионах, где этот режим введен местными властями.

        Предполагается, что этот спецрежим будет действовать только до 2021 года. Отмена единого налога на вмененный доход предусматривается Федеральным законом от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ.

        У предпринимателей и организаций еще есть два с лишним года, чтобы воспользоваться преимуществами этой системы налогообложения.

        Суть ЕНВД

        Особенность этой системы налогообложения заключается в том, что налог взимается с вменённого дохода, то есть предполагаемого, а не с фактического. Это означает, что реальные объемы денежных поступлений на сумму платежа в бюджет никак не влияют.

        Это одновременно и выгода, и недостаток. С одной стороны, можно заработать намного больше предполагаемой суммы, и заплатить минимальный налог. С другой – сумма платежа останется прежней, даже если бизнес не принесет дохода или вовсе окажется убыточным.

        Кроме того, плательщики налога ЕНВД освобождены от ряда платежей:

      • Налога на прибыль (для юридических лиц).
      • НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей).
      • НДС, за исключением операций по импорту.
      • Налога на имущество, за исключением имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости.
      • Ограничения

        В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.

        В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:

      • Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
      • Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.
      • Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:

      • Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
      • Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
      • Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.
      • Как перевести деятельность на уплату налога ЕНВД

        В отличие от других спецрежимов, для этого не нужно ждать нового календарного года.

        Если предприниматель или организация приняли решение перейти на уплату единого налога на вмененный доход, им нужно убедиться, что:

      • вид деятельности, который планируют перевести на спецрежим, есть в списке из статьи 346.26 Налогового кодекса РФ;
      • спецрежим введен на территории, где ведется бизнес и данный вид деятельности упомянут в нормативном акте местных властей.
      • Если эти условия соблюдены, в течение 5 дней после начала применения ЕНВД нужно отправить в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для индивидуальных предпринимателей).

        В какую налоговую отправлять заявление?

        Это зависит от вида деятельности. Если это:

      • развозная и разносная торговля,
      • реклама на транспорте,
      • перевозка пассажиров или грузов,
      • то заявление нужно отправлять в «родную» ИФНС, где налогоплательщик изначально стоит на учете.

        Во всех остальных случаях заявление отправляют в ту налоговую инспекцию, к которой относится местность, где ведется бизнес. В эту же инспекцию впоследствии нужно будет перечислять платежи и отправлять декларации.

        Если бизнес ведется в нескольких разных регионах, значит нужно встать на учет в несколько инспекций, и в каждую платить и отчитываться.

        Учет при ЕНВД

        У плательщиков единого налога на вмененный доход нет обязанности учитывать доходы и расходы в целях налогообложения. Налоговым законодательством такая норма просто не предусмотрена, в отличие, например, от плательщиков УСН, которые согласно ст.346.24 НК РФ обязаны вести учёт доходов и заполнять КУДиР.

        Базой для расчёта единого налога на вмененный доход служит не фактически полученный доход, а предполагаемый (вменённый). Также нет лимита доходов для сохранения права на спецрежим (в отличие от УСН, где при выручке больше 150 млн. руб. право на упрощенку теряется). В этих условиях необходимость вести учёт реальных доходов для целей налогообложения отсутствует.

        Что в таком случае нужно учитывать?

        Физические показатели, так как именно они служат основой для расчета платежа в бюджет. В зависимости от вида бизнеса это могут быть:

      • квадратные метры площади, которая используется для торговли;
      • посадочные места в транспорте для перевозки пассажиров;
      • количество транспортных средств для перевозки грузов;
      • число сотрудников, занятых в деятельности;
      • количество торговых точек;
      • земельные участки;
      • квадратные метры площади для нанесения рекламного изображения;
      • квадратные метры площади помещений для размещения постояльцев и т.д.
      • Если налогоплательщик параллельно ведет бизнес на другом режиме налогообложения, нужно наладить раздельный учет доходов и расходов для правильного подсчета налогов по каждому режиму.

        Расчет единого налога на вмененный доход

        В статье 346.29 Налогового кодекса РФ приведена базовая доходность на одну единицу физического показателя по всем видам деятельности.

        Для того, чтобы рассчитать платеж в бюджет, нужно найти базовую доходность для своего бизнеса и умножить на коэффициенты К1 и К2:

      • Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития и един для всех субъектов РФ. На 2020 год его значение равно 1,915.
      • Коэффициент К2 устанавливают местные власти и закрепляют в региональных нормативных документах. Их можно найти на сайте ФНС, а также в базе нормативных документов сервиса «Моё дело».
      • Региональные власти могут устанавливать разные коэффициенты для разных видов деятельности.

        Полученную налоговую базу умножают на количество физических показателей, а затем наставку 15% и получают вмененный налог к уплате за один месяц.

        Региональные власти имеют право вводить свою ставку в диапазоне от 7,5 до 15%.

        Пример расчета

        Индивидуальный предприниматель Скороходов Е.Н. оказывает ветеринарные услуги в городе Жигулевск Самарской области (пример для 2020 года). Он работает вдвоем с медсестрой, нанятой по трудовому договору. Значит физический показатель будет 2.

        Базовая доходность для ветеринарных услуг согласно таблице из статьи 346.29 НК РФ – 7 500 рублей в месяц на одного человека, включая индивидуального предпринимателя.

        Коэффициент К1 на 2020 год – 1,868.

        Коэффициент К2 смотрим в Решении от 27 апреля 2017 г. N 207 Жигулевской городской Думы. Для ветеринарных услуг это 0,5.

        Считаем платеж в бюджет:

        7 500 х 2 х 1,868 х 0,5 х 15% = 2 101,5 руб. – ежемесячный налог Скороходова Е.Н.

        За квартал он должен будет заплатить:

        2 101,5 х 3 = 6 304,5 рублей.

        Но эту сумму Скороходов Е.Н. сможет уменьшить на сумму страховых взносов за себя и медсестру, об этом ниже.

        Какими вычетами могут пользоваться плательщики единого налога на вмененный доход

        Единый налог на вмененный доход можно уменьшать на сумму страховых взносов.

        Уменьшение на сумму страховых взносов ИП за себя

        Индивидуальные предприниматели, которые не используют наемный труд, могут вычитать из рассчитанного платежа сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов за себя.

        Например, если сумма к уплате за квартал – 9 000 рублей, но в этом квартале предприниматель платил за себя взносы в сумме 7 000 рублей, то их он вычитает из налога и ему останется доплатить только 2 000 рублей.

        Если взносы окажутся больше налога, то и вовсе не придется платить в бюджет в этом квартале.

        Уменьшение на сумму страховых взносов ИП за работников

        Индивидуальные предприниматели с наемными работниками могут вычитать из налога взносы не только за себя, но и за работников. Но для работодателей действует ограничение – налог можно уменьшить не больше, чем на 50%.

        Например, если ИП-работодатель в отчетном квартале перечислил взносов за себя и работников 15 тысяч рублей, а налог к уплате составил 20 тысяч рублей, то вычесть из этой суммы он сможет только 50% от 20 тысяч, т.е. 10 тысяч рублей. Оставшиеся 10 тысяч нужно перечислить в бюджет в любом случае.

        Уменьшение на сумму страховых взносов для ООО

        Все организации уменьшают платеж в бюджет на страховые взносы по аналогии с ИП-работодателями.

        Помимо этого, в 2020 году индивидуальным предпринимателям дали право вычитать из единого налога затраты на приобретение онлайн-касс на сумму до 18 тысяч рублей.

        Вычет действует для предпринимателей, которые зарегистрировали кассу в промежутке с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2020 года (или 1 июля 2020 года, если ИП с наемными работниками оказывает услуги общественного питания или ведет розничную торговлю).

        Когда отчитываться и платить налог

        Срок сдачи отчета – не позднее 20 числа месяца, который идет за отчётным кварталом. То есть до 20 апреля, июля, октября и января.

        Срок платежа – до 25 числа (включительно) месяца, который следует за отчётным кварталом.

        Если последний день срока представления отчётности или перечисления налога приходится на выходной день, крайний срок передвигается на ближайший рабочий день.

        Можно ли сдать нулевую декларацию

        По мнению ФНС можно лишь в одном случае – если в течение отчетного периода не было физического показателя и это можно документально подтвердить. Например, был расторгнут договор аренды торгового помещения, а новый не заключили (информация ФНС от 19.09.2016, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 августа 2016 г. № Ф04-3635/2016).

        Если физические показатели были (торговая площадь, транспортные средства, работники и т.д.), но деятельность не велась или не принесла дохода, это от сдачи декларации с рассчитанным налогом и его уплаты не освобождает. В противном случае инспекторы выпишут штраф и начислят пени.

        Другие платежи и отчеты

        Если у бизнесмена или фирмы есть объект для уплаты транспортного, земельного налога, они в общем порядке обязаны их платить и подавать по ним декларации.

        Организации помимо налоговой должны сдавать и бухгалтерские формы отчетности. ИП на любом режиме налогообложения освобождены от обязанности вести бухучёт.

        Также представлению подлежит статистическая отчетность. Что именно нужно заполнить и сдать в органы статистики, можно узнать в сервисе Росстата.

        Отчеты для работодателей

        Если у организации или предпринимателя есть наемные работники, то нужно отчитываться и за них, спецрежим в этом случае поблажек не дает.

        Отчеты, которые нужно сдавать работодателям:

        НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

        4.8 Специальные налоговые режимы

        4.8.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

        Данная система налогообложения, предусмотренная главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» НК РФ, вводится в действие нормативными актами муници ­ пальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

        Налогоплательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, переведенные решениями пред ­ ставительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербур ­ га на уплату единого налога на вмененный доход.

        Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов деятель ­ ности:

      • оказание услуг (бытовых, ветеринарных, по ремонту, техническо ­ му обслуживанию и мойке автотранспортных средств и других услуг, перечень которых определен п. 2 ст. 346.25 НК РФ);
      • розничная торговля, осуществляемая:
      • через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
      • через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торго ­ вых залов, а также объекты нестационарной сети.
      • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный до ­ ход не применяется в отношении указанных видов деятельности в слу ­ чае их осуществления в рамках договора простого товарищества (до ­ говора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

        Не могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход:

      • организации и индивидуальные предприниматели, среднеспи ­ сочная численность работников которых превышает 100 человек;
      • организации, в которых доля участия в организации других юридических лиц составляет более 25%. Данное ограничение не рас ­ пространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если сред ­ несписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, на не ­ коммерческие организации, а также хозяйственные общества, единст ­ венными участниками которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Зако ­ ном РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;
      • организации и индивидуальные предприниматели, осуществля ­ ющие виды деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и авто газозаправочных станций.

      Переход на уплату единого налога на вмененный доход освобож ­ дает от уплаты следующих налогов:

      • налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
      • налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности,
        облагаемой единым налогом);
      • налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)
      • • налога на доходы физических лиц (по
        доходам, полученным от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

        • налога на имущество физических лиц
        (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

        • налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)

        Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с за ­ конодательством Российской Федерации.

        Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляю ­ щие виды деятельности, в отношении которых может применяться си ­ стема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязаны встать на налоговый учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) или по месту осуществления предпринимательской деятельности в зависимости от видов осуществляемой деятельности:

        По месту нахождения организации (месту жи ­ тельства индивиду ­ ального предприни ­ мателя)

        • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, для оказания таких услуг
          (в части, касающейся развозной розничной торговли);
        • розничная торговля, осуществляемая через объек ­ ты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной сети (в части, касающейся разносной розничной торговли);
        • размещение рекламы на транспортных средствах
        • Место постановки на налоговый учет

          Виды осуществляемой деятельности

          По месту осуществле ­ ния предприниматель ­ ской деятельности

          При осуществлении остальных видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вменен ­ ный доход

          В том случае если организация или индивидуальный предпринима ­ тель осуществляют деятельность на территориях, подведомственных нескольким налоговым органам, заявление о постановке на налоговый учет подается в налоговый орган, на подведомственной территории ко ­ торого расположено место, указанное в заявлении первым.

          Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика еди ­ ного налога на вмененный доход подается в течение пяти дней с нача ­ ла осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход.

          Налоговый орган в пятидневный срок выдает уведомление о поста ­ новке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вме ­ ненный доход.

          Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допуще ­ но несоответствие требованиям, установленным для перехода на упла ­ ту единого налога на вмененный налог, налогоплательщик считается утратившим право на уплату единого налога на вмененный налог и пе ­ решедшим на общий режим налогообложения.

          Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подлежащим налогообложению единым налогом на вме ­ ненный доход, осуществляется в общеустановленном порядке.

          Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный налог является вмененной доход налогоплательщика.

          Вмененный доход — потенциально возможный доход налогопла ­ тельщика, рассчитываемый с учетом особенностей условий данного вида деятельности.

          Налоговой базой для исчисления суммы налога признается вели ­ чина вмененного налога, рассчитываемая как произведение установ ­ ленной базовой доходности за налоговый период и величины физиче ­ ского показателя, по данному виду деятельности.

          Значения базовой доходности в месяц и физические показатели по ним установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

          Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

          К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефля ­ тор, отражающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ и определяемый Правительством РФ.

          К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности. Значе ­ ние корректирующего коэффициента К2 определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не ме ­ нее чем календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

          Налоговым периодом признается квартал.

          Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вме ­ ненного дохода.

          Уплата единого налога на вмененный доход производится по ито ­ гам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следу ­ ющего налогового периода.

          Сумма единого налога на вмененный доход уменьшается на следу ­ ющие суммы:

        • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уп ­ лаченных за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате вознаграждений работникам, за ­ нятым в видах деятельности, облагаемых единым налогом на вменен ­ ный доход;
        • уплаченные индивидуальным предпринимателем на свое пенси ­ онное страхование в виде фиксированных платежей;
        • выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособ ­ ности.
        • При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50%.

          Налоговые декларации представляются по итогам каждого нало ­ гового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода по форме, утвержденной приказом ‘Минфина России.

          Какие налоги платит ИП

          Какую систему налогообложения выбрать, чтобы не платить лишнего? Инструкция для тех, кто не разберется без словаря, что такое ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН.

          Чтобы выбрать оптимальную систему, нужно четко понимать, каким будет ваш бизнес: доходы и расходы, количество сотрудников, будете ли вы работать с бизнесом или с конечными потребителями, собираетесь ли вести проекты в России или за рубежом.

          От системы налогообложения зависит размер не только налога, но и страховых и пенсионных взносов.

          Какие бывают системы налогообложения?

          Вы можете выбрать из пяти систем налогообложения: одна общая система налогообложения (ОСНО) и четыре специальных — УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН.

          1. Общая система налогообложения (ОСНО)

          ОСНО — общая система налогообложения. Она действует «по умолчанию», если при регистрации ИП вы не заявите, что хотите перейти на один из специальных режимов.

          ОСНО подходит для всех видов бизнеса. При ОСНО нужно платить налог на добавочную стоимость (НДС) — рассчитать и заплатить его сложнее, чем налоги других систем. ОСНО подойдет тем, кому обязательно нужно платить НДС, и тем, у кого есть льготы по налогу на прибыль (например, образовательной или медицинской организации).

          Нужно ли платить НДС вам? Да, если вы планируете сотрудничать с организациями, которые платят НДС (бюджетные организации или производственные предприятия). Зачастую для них гораздо выгоднее покупать товары/услуги только у тех, кто тоже работает по ОСНО и платит НДС — поэтому наличие у вас НДС может быть критично для таких партнеров.

          • налог на прибыль (20%);
          • НДС (до 20% );
          • налог на имущество (до 2,2%);
          • НДФЛ за сотрудников и за себя (13%).
          • 2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

            Она же «упрощенка». Самая распространенная среди индивидуальных предпринимателей. Название отвечает содержанию: вести учет и отчетность по ней проще, чем по остальным системам. Но подходит УСН не всем: доход ИП должен быть не выше 112,5 млн рублей, а число сотрудников компании — не более 100. Выбрать УСН нельзя, если вы производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), занимаетесь страхованием/банковскими услугами или у вашей компании есть филиал.

            УСН регулируется ст. 346.12 НК РФ.

            УСН бывает двух видов:

          • налогообложение доходов;
          • налогообложение разницы между доходом и расходом.
          • налог (от 6% на доход и 5–15% на разницу между доходом и расходом, либо 1% от дохода в случае убытка — ставка зависит от региона, в котором вы зарегистрировали ИП);
          • НДФЛ за сотрудников (13%). Для отчета нужно сдавать до 30 апреля годовую декларацию и платить авансы по налогу по УСН каждый квартал.
          • 3. Патентная система налогообложения (ПСН)

            Единственная система, которая не требует заполнения и сдачи налоговой декларации — легче документооборот, меньше бюрократии. При оформлении ИП придется приобрести патент. Патент дает право на конкретный вид деятельности на ограниченное время — от 1 до 12 месяцев.

            По сути, вы платите налог, когда покупаете патент. Покупать сразу на год не обязательно, можно купить патент на месяц. Сумма налога зависит не от вашего дохода, а от потенциально возможного годового дохода бизнеса — в разных регионах он разный. Цена патента за год (то есть размер годового налога) — 6 % от этой суммы. Фиксированные страховые взносы ее не уменьшают (как в случае с ОСН, УСН и ЕНВД).

            Рассчитать налог при покупке патента можно на сайте ФНС.

            Например, годовой налог за парикмахерскую в Москве — 59 400 рублей на год. Налог за парикмахерскую в Барнауле — 43 920 рублей на год. Разница справедлива, ведь прибыль компании в Москве ожидаемо выше.

            Кому подойдет патентная система?

            Предпринимателям из сферы товаров и услуг с годовым доходом не выше 60 млн рублей и небольшим штатом— не более 15 человек. Также такую систему можно выбрать для нового небольшого бизнеса — если вы хотите понять, будет ли спрос, можно купить патент на 1–2 месяца и понять перспективы.

            ПСН регулируется ст. 346.43 НК РФ.

          • 6 % от потенциально возможного дохода;
          • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
          • страховые взносы в ПФ за работников — 20% от их зарплаты (в исключительных случаях, например, небольшие магазины и кафе – 30%);
          • НДФЛ за сотрудников (13%).
          • 4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

            Так называемая «вмененка». Платят этот налог не с реального дохода, а с вмененного — потенциально возможного дохода. Ставка — от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес.

            Потенциально возможный доход рассчитывается по определенным показателям: если у вас есть дело, то вы должны получить доход. То есть вы будете платить фиксированную сумму налога, вне зависимости от того, как обстоят ваши дела в действительности.

            ЕНВД регулируется ст. 346.26 НК РФ.

            ЕНВД перестанет действовать в 2021 году (уже не действует в некоторых регионах, например, в Москве). Список видов деятельности для ЕНВД ограничен. В частности, ЕНВД подходит для сферы услуг и торговли — небольших магазинов и торговых точек площадью меньше 150 кв.м и со штатом сотрудников не больше 100.

          • ЕНВД от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес;
          • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы.);
          • Для отчета по такой схеме декларацию ЕНВД необходимо подавать каждый квартал — не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.

            5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

            По этой системе низкая налоговая ставка выгоднее, чем налог по ОСНО и даже УСН, однако подходит она далеко не всем. Важно, чтобы ваше предприятие не просто перерабатывало или продавало сельхозпродукты, но производило их.

            ЕСХН подходит для ИП, которые:

          • получают не менее 70% от общего дохода за счет продажи сельскохозяйственных продуктов, которые они сами же и произвели;
          • не производят продукты, на которые нужен акциз (если вы выращиваете превосходный табак или производите сидр из собственных яблок, ЕСХН вам не подойдет).
          • ЕСХН регулируется ст. 346.3 НК РФ.

          • ЕСХН 6% на прибыль (разницу между доходом и расходом);
          • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
          • Для отчета достаточно годовой декларации по специальной форме. Авансы по налогам нужно платить каждый квартал.

            Что еще надо знать о налогах?

            Если вы только что зарегистрировали ИП и планируете работать в производстве, научной или социальной сфере, то в течение двух лет вы можете не платить налоги в системах ПСН и УСН — если в вашем регионе приняли соответствующий региональный закон.

    Смотрите так же:  Пенсия инвалидам 3 группы в 2020 году в крыму

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *