Содержание:
Приказ о списании дебиторской задолженности: образец
Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):
Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:
Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности
Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.
Подписывает приказ руководитель организации.
Образец приказа о списании дебиторской задолженности
Зачем нужен приказ о списании дебиторской задолженности?
Списание дебиторки может быть обусловлено:
В зависимости от основания для списания долга состав оправдательных документов может различаться — по «уровню сложности».
Самый простой случай — когда долг списывается в связи с истечением сроков исковой давности по нему. Здесь от фирмы, как правило, не требуется существенных доказательств законности такого списания: считается, что просрочка взыскания в общем случае невыгодна самой организации. Составляется самый простой оправдательный документ, относящийся к служебной документации локальной направленности, например акт о списании, визируемый комиссией и руководителем.
Сложнее — когда, например, долг списывается в силу того, что он признан безнадежным. Оправдательных документов здесь будет существенно больше, поскольку ФНС вправе посчитать, что фирма желает признать долг безнадежным для того, чтобы через контрагента-должника незаконно обналичить выручку. Поэтому для документирования списания долга в таком случае применяется распорядительный акт, приказ руководителя хозяйствующего субъекта со ссылками на пакет подтверждающих документов.
Приказ о списании дебиторской задолженности, если она безнадежная, может быть дополнен широким спектром оправдательных документов, например:
Рассмотрим подробнее, в какой структуре может быть представлен приказ, о котором идет речь. Также ознакомимся с образцом приказа на списание просроченной дебиторской задолженности.
Как может выглядеть приказ при безнадежной просроченной задолженности?
В приказе, как правило, отражаются:
- Реквизиты организации, списывающей долг.
- Формулировки, отражающие назначение приказа:
- о списании долга в отношении контрагента (с указанием его наименования и ИНН, даты возникновения долга и ссылкой на договор, по которому образовалась задолженность);
- о причинах такого списания («в связи с истечением срока исковой давности»).
- Формулировки, отражающие направленность приказа:
В качестве приложений к документу могут быть использованы копии:
С приказом должны ознакомиться сотрудники, указанные в нем.
Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности вы можете скачать по ссылке ниже:
По операции списания дебиторки также обязательно составляется акт. Подробнее о нем прочтите здесь.
Списание дебиторки должно сопровождаться применением оправдательных документов. Если есть вероятность, что у ФНС к процедуре такого списания могут возникнуть вопросы, как в случае с признанием долга безнадежным, то оптимальный оправдательный документ — приказ руководителя фирмы.
Приказ на списание дебиторской задолженности
Приказ на списание дебиторской задолженности является документальным подтверждением уменьшения существующей налоговой базы по налогу на прибыль организации. Посредством его компания списывает долги своих контрагентов.
Обычно подобным образом поступают только с безнадежными долгами. Те суммы, которые еще можно каким-либо образом взыскать (например, должником был отписан залог), организация чаще всего пытается возвратить.
Случаи списания задолженности
Дебиторская задолженность списывается при:
В любом случае задолженность должна быть безнадежной, без единого шанса на дальнейшее взыскание. И этот факт необходимо будет доказать с помощью имеющейся первичной документации. Не имеет смысла списывать еще не просроченные долги.
Процедура списания задолженности
Для того чтобы провести полноценное списание дебиторской задолженности, необходимо верно оформить достаточно большое количество документации.
Во-первых, нужно провести инвентаризацию. Это необходимо для подтверждения факта существования долга одной организации перед другой. Результаты инвентаризации закрепляются специализированной формой ИНВ-17 либо самостоятельно разработанным для этого бланком, закрепленным в учетной политике компании.
Во-вторых, необходимо письменное обоснование о необходимости списания дебиторской задолженности. В этом письменном обосновании перечисляются:
Составные части приказа
Документ состоит из нескольких частей. Вводная часть состоит из:
Располагаться данные могут на листе как горизонтально, так и вертикально. Главное, чтобы соблюдался порядок изложения информации, были прописаны необходимые реквизиты и содержание.
Основная часть приказа обычно содержит:
В приказе в качестве дополнения может быть указано списание кредиторской задолженности. Она также выявляется по результатам инвентаризации и требует схожих документальных оснований. По этим причинам их возможно соединить в один приказ.
Завершает приказ на списание дебиторской задолженности подпись руководителя и при наличии – печать.
Подтверждение
Так как дело касается налогов, необходимо перед изданием приказа убедиться в том, что подтверждающие документы в порядке.
Для того чтобы подтвердить сам факт существования дебиторской задолженности, пригодятся договор с контрагентом-должником, самые поздние акты сверки, акты приема-передачи и другая первичная документация.
Помимо факта существования долга, списывающей организации необходимо доказать, что он является безнадежным. Для этого необходимо запастись:
Только после того, как вся документация и подтверждающая «первичка» собраны, нужно формировать приказ на списание дебиторской задолженности. Он подписывается, а затем прикрепляется к бухгалтерской справке.
Таким образом, списание дебиторской задолженности будет юридически грамотно оформленным при наличии трех документов:
Особый случай
Если по результатам инвентаризации получилось так, что в отношении одного контрагента выявлена как дебиторская, так и кредиторская задолженность, то бухгалтерии сначала необходимо будет произвести необходимые взаиморасчеты. А дебиторской задолженностью будет считаться только разница между суммами. И приказ на списание дебиторской задолженности будет оформляться на ее основе.
Приказ о списании дебиторской задолженности — образец 2020 — 2020
Когда требуется оформить приказ о списании дебиторской задолженности
Работа с дебиторской задолженностью (ДЗ) является важным элементом эффективного функционирования любой коммерческой структуры.
Такая работа подразумевает:
- систематическое отслеживание состояния расчетов с контрагентами;
- организацию процесса взаимодействия с ними (переписку, напоминания, претензии и др.);
- своевременное списание ДЗ в бухгалтерском и (или) налоговом учете.
- Налоговом кодексе РФ (ст. 265, 266);
- Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (п. 77).
- истек срок исковой давности;
- обязательство прекратилось (по причине невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или в результате ликвидации должника).
- реализовала все возможности досудебного взыскания ДЗ без положительного результата;
- обращение в суд финансово нецелесообразно (превышение потенциальных судебных расходов над взыскиваемой суммой ДЗ).
- проконтролировать наличие и полноту комплекта документов по списываемой ДЗ, подтверждающих ее наличие и контрольные даты срока исковой давности (начала, прерывания, продления) — договор, счета на оплату, платежные документы, накладные, акты сверок, письменные требования о погашении ДЗ и др.;
- собрать документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств контрагентом (выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая факт и момент ликвидации дебитора и др.);
- только при наличии допустимых законом оснований;
- в условиях должного документального обеспечения;
- на основании результатов проведенной и оформленной инвентаризации долгов.
- наименование должника;
- подлежащую списанию сумму ДЗ;
- основание списание долга;
- уточнение порядка списания ДЗ (за счет резерва или в составе расходов).
- Использование компаний всех возможностей досудебного взыскания долга, не принесших эффективного результата;
- Нецелесообразность обращения в суд (например, если судебные издержки будут превышать сумму к взысканию).
- оформленной инвентаризации с письменным обоснованием целесообразности списания долга;
- по распоряжению руководства фирмы.
- подтверждающие наличие задолженности документы — договоры, счета-фактуры, платежные поручения, акты взаимных сверок, справки-расчеты, претензии и требования погашения долга в письменном виде;
- подтверждающие невозможность взыскания долга документы – выписка из ЕГРЮЛ, фиксирующая момент ликвидации и т.п.
- базируется на основаниях, допускаемых законодательством;
- обеспечен достоверным документальным сопровождением;
- создан на основе проведенной и грамотно оформленной инвентаризации.
- название компании должника;
- сумма безнадежного долга к списанию;
- основания;
- указание порядка списания задолженности – на затраты или за счет созданного резерва.
- Признать безнадежной в связи с документальным подтверждением факта ликвидации контрагента и списать дебиторскую задолженность ООО «Тритон» в сумме 420 000 рублей за счет средств сформированного резерва по сомнительным долгам, а в налоговом учете – за счет внереализационных расходов.
- Главному бухгалтеру Воробъевой О.Т. списанную задолженность учесть на забалансовом счете, а операцию по списанию отразить в бухгалтерском учете и отчетности за 3-й квартал 2017 года.
- истек трехгодичный срок давности,
- компания-должник ликвидировалась,
- организацию сняли с учета ЕГРЮЛ,
- должник обанкротился,
- закрыто исполнительное производство по должнику.
- Подготовительный — проверка документов,
- Основной — приказ на списание,
- Заключительный — оформление бухгалтерской справки, списание долга в расходы и закрытие проводками.
- Преамбулы, в которой указывается название организации, наименование документа, номер и дата приказа.
- Основная часть приказа, в которой директор обосновывает списание дебиторской задолженности, распоряжается о признании ее безнадежной и дает указание бухгалтерии о дальнейшей работе.
- Заключительная — ставят подписи директор и исполнитель, обычно главный бухгалтер.
Перед тем как оформить приказ на списание ДЗ, необходимо проверить наличие для этого оснований, перечисленных в следующих нормативных документах:
Налоговое и бухгалтерское законодательства единодушны во мнении, что списание ДЗ будет обоснованным, если:
В бухучете возможно списание ДЗ еще по одному основанию — по причине нереальности взыскания долга. Признание задолженности нереальной к взысканию производится самой компанией, если она:
Если в результате проведенной инвентаризации выявлена задолженность, взыскание которой с контрагента по вышеуказанным основаниям невозможно, оформляется приказ на ее списание.
О правилах оформления результатов инвентаризации задолженности читайте в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».
На нашем форуме можно получить ответ на ваш вопрос! Например, в этой ветке делимся знаниями, как провести списание дебиторской задолженности в программе 1С.
Образец приказа по списанию дебиторской задолженности
Перед тем как оформить приказ на списание ДЗ, необходимо вплотную заняться документальным обоснованием, сопровождающим процесс списания (в зависимости от основания), а именно:
Составление приказа может осуществляться:
Приказ оформляется по общепринятой форме или по специально разработанному фирмой собственному шаблону. При этом помимо информации общего назначения (наименования фирмы, номера и даты составления приказа, подписи руководителя) необходимо отразить специфичные для данного вида документа данные:
Образец приказа о списании дебиторской задолженности см. ниже.
О том, каким документом можно оформить создание комиссии, уполномоченной отслеживать наличие сомнительных и безнадежных долгов, читайте в материале «Приказы по основной деятельности — это какие приказы?».
Итоги
Чтобы списать долг дебитора, необходимо провести инвентаризацию, собрать пакет документов и издать соответствующий приказ.
В приказе потребуется отразить информацию по списываемой задолженности (указать контрагента и сумму), а также описать причины и уточнить порядок списания (за счет резерва или в составе расходов).
Списание дебиторской задолженности: проводки
Списание дебиторской задолженности проводки
Похожие публикации
Работа любой компании невозможна без взаимодействия с потребителями производимых услуг и товаров. Расчеты за них не всегда осуществляются предварительными платежами, а поэтому иногда возникает просроченная и даже безнадежная задолженность. Подобные долги при невозможности их взыскания должны списываться по истечении определенного времени, но этот процесс следует безукоризненно оформлять соответствующими документами, чтобы свести к минимуму внимание ИФНС.
Основания для списания дебиторской задолженности
Безнадежной либо просроченной считается задолженность дебиторов с истекшим сроком исковой давности (по ст. 196 ГК РФ – 3 года), а также долги, по которым прекращено обязательство, например, из-за ликвидации/реорганизации фирмы. В бухучете списание дебиторской задолженности (ДЗ) возможно и по причине нереальности взыскания, критериями которой служат факторы:
Если ревизией обязательств будет установлена задолженность, отвечающая приведенным выше критериям, то на ее списание оформляется приказ.
Порядок списания дебиторской задолженности
Устанавливает порядок ПБУ от 29.07.1998 № 34н. Списывается ДЗ по каждому обязательству на основе:
При этом списанная просроченная дебиторская задолженность должна контролироваться: на протяжении 5 лет она будет отражаться за балансом на счете 007 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов», поскольку перенос суммы ДЗ на убытки не считается ее аннулированием и остается необходимость наблюдения за возможностью взыскания, если имущественное положение должника изменится к лучшему.
Аналитика по счету 007 осуществляется в разрезе каждого партнера и каждого списанного на убытки долга. Рассмотрим последовательность операций по оформлению списания задолженности.
Как списать дебиторскую задолженность
Итак, по каждому из просроченных долгов следует обосновать необходимость списания с приведением таких доводов, как:
Затем издается приказ о списании дебиторской задолженности. Он оформляется по определенным правилам:
Приказ о списании дебиторской задолженности: образец 2017
Приказ издается по типовой форме, либо самостоятельно разработанной фирмой. Помимо общих сведений (названия компании, № и даты распоряжения) в нем должны присутствовать следующие данные:
Предлагаем образец приказа о списании дебиторской задолженности:
Общество с ограниченной ответственностью «Омега»
О списании безнадежной дебиторской задолженности
30 августа 2017 г.
На основании акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 30.08.2017 № 29 и бухгалтерской справки от 30.08.2017 № 65 с обоснованием причин списания
ПРИКАЗЫВАЮ:
Контроль за исполнением оставляю за собой.
Директор ООО «Омега» Перов И.М.
С приказом ознакомлена:
Главный бухгалтер ООО «Омега» Воробъева О.Т.
Списание просроченной дебиторской задолженности: проводки
Пакет документов и изданный на их основании приказ являются документальным подтверждением для следующих бухгалтерских записей:
Проводка
Отражение списания ДЗ за счет созданного резерва по сомнительным долгам
Списание ДЗ по распоряжению руководителя
Фиксация суммы списанного долга за балансом для последующего контроля
Списание ДЗ, если компанией не формировался резерв по сомнительной задолженности
Акт сверки, бухгалтерская справка-расчет
Отражение ДЗ на забалансовом счете
Если сумма списанной ранее на убытки безнадежной задолженности взыскивается с контрагента, то записи в бухучете будут следующими:
Д/т
К/т
Основание
Поступление на расчетный счет суммы задолженности
Выписка банка, подтверждающая получение денег
Списание ДЗ с забалансового счета
Заметим, что списанию ДЗ на убытки предшествует действительно колоссальная работа с дебиторами и принимаются все возможные меры по взысканию долга. Лишь при невозможности вернуть средства компании, начинается работа, направленная на списание долга.
Как оформить приказ о списании дебиторской задолженности: образец 2020 года
Списание дебиторской задолженности снижает налог на прибыль. В статье расскажем, как правильно оформить приказ на списание дебиторской задолженности и избежать претензий налоговиков.
Дебиторская задолженность или «дебиторка» — сумма долгов организации или предпринимателю. Задолжать компании можно не только деньги, но и вещи, ценные бумаги, компьютерные программы и другое имущество компании.
Причинами возникновения «дебиторки» могут стать:
Контрагенты и покупатели. Например, с покупателем заключили договор с отсроченным платежом, товар отгрузили, а клиент вовремя не заплатил, а то и вовсе пропал.
Проверить контрагентов можно с помощью этого бесплатного приложения.
Поставщики. Организация N перечислила предоплату за товар или услугу и не успела ей воспользоваться. До тех пор пока поставщик полностью не рассчитается, у организации N аванс будет считаться дебиторской задолженностью.
Сотрудники организации. Компания дала сотруднику в подотчет сумму для покупки оргтехники и канцтоваров и он не успел отчитаться. Перечислила аванс за текущий месяц и сотрудник не отработал. Или командировочный получил деньги и не отнес в бухгалтерию нужные документы: квитанции и чеки. Все эти суммы в балансе учитываются как «дебиторка».
Налоги. Бухгалтерия ошиблась в коде КБК и по одному налогу образовалась недоимка, а по другому — переплата. Недоимку срочно закрыли, иначе организации заблокируют расчетный счет, а переплата осталась«висеть» как дебиторская задолженность.
Безнадежная задолженность
Задолженность становится безнадежной, когда невозможно получить деньги с должника. Это происходит когда:
Зачем и как списывают задолженность
Дебиторская задолженность относится к активам предприятия. Пока она «висит» на балансе, искажаются финансовые показатели и прибыль получается завышенной. Чтобы этого избежать, старые долги списывают и снижают налогооблагаемую базу по по прибыли.
Списание безнадежного долга состоит из трех этапов:
Разберем каждый этап:
Подготовительный этап. Перед списанием проверяется состояние документов, подтверждающих наличие долга. Бухгалтерия готовит договор поставки, счет-фактуру, акта выполненных работ и акта приемки-передачи. Если документы в порядке, долг можно списывать. Если что-то утеряно — нужно восстановить.
Без полного пакета документов кредитор не имеет право списывать безнадежную задолженность. А если спишет — налоговая пересчитает налоги, начислит штрафы и пени. Избежать споров и претензий от налоговиков помогает четко организованная работа по формированию задолженности.
Основной этап. Бухгалтерия оформляет списание документами — акт инвентаризации, приказ на списание дебиторской задолженности образца 2020 года и бухгалтерская справка. Налоговый Кодекс не предъявляет к документам особых требований, главное — документально заверить безнадежность долга.
Бухгалтерия подписывает акт инвентаризации.В нем перечисляется, кто, кому и какую сумму должен, и указывается основание для списания задолженности. Затем директор издает приказ. Организация может разработать свой вариант приказа о списании дебиторской задолженности или использовать образец 2020 года, разработанный нашими специалистами, который можно скачать.
Из чего состоит приказ:
Общество с ограниченной ответственностью «Тандем К»
о списании дебиторской задолженности
На основании статьи 196 Гражданского кодекса РФ и акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 30 июля 2020 г. № 17 и бухгалтерской справки от 30 июля 2020 г. № 22 с обоснованием причин списания
Признать и списать дебиторскую задолженность ООО «Торговая фирма «Аргамак»» в размере 87 000 (Восемьдесят семь тысяч) руб. по причине истечения срока исковой давности.
Главному бухгалтеру Н.М. Зуевой учесть операцию на забалансовой счете и отразить в отчетности за 3 квартал 2020 года.
Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя.
Образец приказа о списании дебиторской задолженности в 2020 году
Долги дебиторов по истечении срока давности по оформленному судебному иску и по ряду иных причин можно признавать безнадежными. Для снятия с баланса таких несостоявшихся доходов необходимо издать приказ о списании дебиторской задолженности. Образец в 2020 году, как и ранее, оформляют по внутренним правилам документооборота.
Когда можно списывать дебиторку
Критерии признания рассматриваемой задолженности безнадежной оговорены в ст. 266 НК РФ:
При принудительном взыскании долга по решению суда службой судебных приставов задолженность обычно не может быть истребована с должника, если:
При наличии одного или нескольких факторов судебный пристав оформляет постановление, в котором сказано о завершении исполнительного производства. Документ, на основании которого должны были быть произведены удержания, подлежит возврату взыскателю.
Документальное оформление аннулировать дебиторку
Для снятия с баланса нереализованных сумм дебиторских долгов субъекту хозяйствования необходимо подготовить такие документы:
Итоги инвентаризационных мероприятий отражают в акте формы ИНВ-17. Его бланк утвержден постановлением Госкомстата от 18.08.1998 под № 88.
Приказ оформляют по индивидуально разработанному шаблону, который соответствует правилам внутреннего документооборота. В этом распоряжении необходимо прописать такие сведения:
Документ приобретает юридическую силу после его утверждения руководителем предприятия-кредитора. К данному распоряжению прикладывают полный комплект подтверждающих необходимость списания справок и выписок. В тексте приказа указать также порядок списания долга – за счет резерва или путем отнесения на затраты.
Как провести в учете
При списании дебиторки ее размер уменьшает объем резерва по сомнительным долгам. Если же резерв отсутствует, то после издания приказа о списании дебиторской задолженности образца 2020 года или за другой период в налоговом учете размер недоимки относят на внереализационные издержки (обоснование – подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Расходная база может быть увеличена за счет дебиторки и при наличии резерва, но если его значение ниже задолженности и только на разницу между ними.
Для целей бухгалтерского учета списание с баланса безнадежного долга контрагента возможно при условии, что:
Посмотреть и бесплатно скачать приказ о списании дебиторской задолженности образца 2020 года с нашего сайта можно по прямой ссылке здесь.