Самый простой налог

Интервью

«Патентное руно: самый простой налоговый режим»

Патентное руно: самый простой налоговый режим

Введение патентной системы налогообложения породило «патентный бум»: за 2016 год было приобретено 55 тыс. патентов – на 60% больше, чем за аналогичный период годом ранее. «Газета.Ru» решила выяснить, с чем связан подобный взрывной рост, могут ли патенты стать существенной статьей пополнения городского бюджета и на какие трудности в использовании патентов жалуются бизнесмены.

— Патентная система налогообложения в Москве бьет рекорды. В 2016 году в столице приобрели более 55 тыс. патентов на сумму в 3,527 млрд рублей. С чем вы связываете «патентный бум» в столице и какие плюсы видите? По вашему мнению, насколько внедрение патентов способствует легализации бизнеса, выходу предпринимателей из «тени»? // Газета.Ru

— Давид Капианидзе, руководитель налоговой практики BMS LawFirm: Введение патентов уже в значительной мере оказало влияние на выведение бизнеса из тени – по разным оценкам от 30 до 40% розничной торговли. Популярность патентов вполне объяснима – это самая удобная система налогообложения на данный момент, к тому же очень простая в оформлении. Он освобождает от уплаты других видов налогов, необходимости ведения бухгалтерии и прочих организационных вопросов. Многие ИП выбирают патенты также в качестве освобождения от торгового сбора.

— Кирилл Семученков, адвокат: Схожие системы налогообложения давно и достаточно успешно применяются в других странах. Считаю, что патентная система является одним из наиболее удачных заимствований зарубежного опыта. Она позволяет существенно снизить расходы предпринимателей, упрощает процедуру налогообложения. Следовательно, многие предприниматели, которые прежде не хотели сталкиваться с бюрократией, теперь могут воспользоваться этой упрощенной системой. Преимуществом патентной системы является уплата всего одного налога – за выданный патент. При этом, сумма налога не зависит от фактического дохода налогоплательщика, а заранее определена и неизменна. Упрощенный порядок ведения налогового учета экономит время предпринимателей.

— Повышение интереса малого бизнеса к патентной системе налогообложения в Москве связано с введением в 2015 году торгового сбора. По сути, торговый сбор – это вмененный ежеквартальный налог, который устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества. Большинство плательщиков торгового сбора – это предприниматели, работающие на небольших площадях, которым не выгодно платить данный сбор. В связи с этим, большинство перешло на патентную систему налогообложения.

— Арик Шабанов, управляющий партнер «Юридическая фирма Primelegal LLC: Патентная система налогообложения (ПСН) имеет ряд преимуществ по сравнению с другими налоговыми режимами. Во-первых, при применении ПСН налог рассчитывается вне зависимости от дохода налогоплательщика, при этом за основу берется потенциально возможный доход. Во-вторых, применение ПСН освобождает от обязанности предоставлять декларацию. В-третьих, при использовании ПСН ведение бухгалтерского учета не является обязательным. В-четвертых, ПСН является единым налогом (платить другие налоги не нужно).

— Судя по всему, только сейчас налогоплательщики в полной мере оценили совокупность вышеуказанных преимуществ. Причиной роста в последнее время популярности ПСН является повышение осведомленности налогоплательщиков, думаю, что из года в год количество предпринимателей, работающих на патенте будет только увеличиваться .

— Екатерина Болдинова, партнер юридической фирмы «ТилингПетерс», руководитель налоговой практики: Патентная система налогообложения — сравнительно недорогой и при этом очень понятный налогоплательщикам метод исполнения их налоговых обязательств. Она применима практически для всех отраслей малого бизнеса и позволяет налогоплательщикам уплачивать в бюджет одну и ту же сумму, не зависящую от его фактических доходов. При этом отчётность налогоплательщиков минимальная. Так что патент — это просто и удобно. «Патентный бум» 2016 года можно связать, в частности, с тем, что после трех лет с момента появления собственно патентной системы налогообложения налогоплательщики пригляделись к ней и увидели ее очевидные преимущества. К тому же, улучшилась информированность населения, в том числе, благодаря рекламной компании, проведенной с участием налоговых органов.

— Ильяс Зиннуров, налоговый консультант: В отличие от традиционной компании, бизнес по патенту требует минимального стартового капитала. Многие опытные бизнесмены сейчас ищут варианты, позволяющие снизить налоговые издержки. Поэтому по мере развития патентной системы в Москве многие бизнесмены, ранее работавшие как ООО, создали ИП и перешли на патенты. И мне кажется, что потенциал патентов реализован не до конца.

— Андрей Борисов, налоговый консультант: Популярность патентов вызвана тем, что «патентщики» избавлены от необходимости уплаты НДС, торгового сбора, НДФЛ и налога на имущество. Патент также можно оплатить в рассрочку. Вдобавок, многим категориям «патентщиков» пока не нужно использовать контрольно-кассовую технику. Вдобавок, патенты охватывают все наиболее популярные виды микро- и малого бизнеса.

— Александр Орлов, старший юрист Независимой юридической группы «Стрижак и Партнеры»: Введение ПСН, безусловно, создает благоприятные условия для развития малого предпринимательства и выхода из «тени» благодаря своим преимуществам перед другими системами налогообложения, поскольку значительно снижает налоговую нагрузку. Например, согласно п. 3 ст. 346.50 НК РФ ставка ПСН может быть уменьшена до 0 процентов для впервые зарегистрированных предпринимателей, которые осуществляют деятельность в научной, социальной и производственной сферах. Срок действия пониженной ставки продолжается до 2020 года.

— Михаил Халецкий, старший юрист адвокатского бюро «Некторов, Савельев и партнеры»: Введение патентов должно стимулировать бизнес к выходу из тени. Для работников недостатки «теневой» занятости очевидны – это отсутствие социального страхования и социальных гарантий, а также отсутствие официального подтверждения стажа. Последнее повлияет, например, при трудоустройстве в будущем на «официальную» работу — нужно будет объяснить потенциальному работодателю пробелы в трудовой книжке. Ведение предпринимательской деятельности без регистрации чревато существенными налоговыми штрафами, размер которых может составить до 10% от полученной выручки. Поэтому ведение деятельности совсем без какой-либо регистрации в Москве встречается очень редко.

— Внедрение патентной системы в столице расширяется, уже охвачены 80 категорий бизнеса, на которые распространяются патенты. По вашему мнению, способны ли патенты в перспективе стать существенной статьей доходов столичного бюджета? // Газета.Ru

— Александр Орлов, старший юрист Независимой юридической группы «Стрижак и Партнеры»: ПСН может стать одной из существенных статей доходов столичного бюджета, поскольку позволяет фактически осуществлять планирование бюджета в силу того, что часть патента –примерно 30% – уплачивается фактически авансом, в первые 25 дней применения ПСН. Кроме того, увеличение количества использования патентов, а, соответственно, и увеличение отчислений в бюджет может быть достигнуто при создании возможности предоставления налогоплательщикам, применяющим ПСН, уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, по аналогии с плательщиками, применяющими ЕНВД и УСН, что будет привлекательно с точки зрения привлечения наемного труда, а также исключить несвоевременную оплату патента из числа оснований для прекращения применения патентной системы налогообложения, одновременно установив применение штрафа в размере 20 процентов за несвоевременную уплату стоимости патента.

— Даниил Рейтман, управляющий партнер AlesiaLegalConsultingLtd.:

— Я сомневаюсь, что патенты способны стать существенной статьей пополнения столичного бюджета, ведь стоимость патентов по многим категориям минимальна, а существующий режим охватывает основные направления даже не малого, а микробизнеса. Тем не менее, поступления от патентов могут стать и уже становятся хорошим подспорьем при финансировании социально важных направлений, например, здравоохранения, образования, благоустройства дворов и московских улиц. ПСН дает дополнительные, но при этом хорошо прогнозируемые доходы, позволяющие улучшать инфраструктуру столицы.

— Кирилл Семученков, адвокат:

— Благодаря введению патентов появилась дополнительная возможность пополнения бюджета за счет фиксированных сборов. Появилась возможность примерного подсчета поступающих в бюджет денежных средств, что в свою очередь позволяет сформировать бюджет более точно. У государства возросла потребность в стимулировании малого бизнеса. Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что данный вид налогообложения может стать если не основой, то одной из существенных статей дохода бюджета. Кроме того, в столице будет только расти целый ряд видов малого бизнеса, которые являются очень привлекательными с точки зрения продажи патентов. Например, это сдача в аренду недвижимости, особенно жилой. Рядовому гражданину проще приобрести патент, чем заниматься подачей налоговой декларации.

— Какие трудности и недочеты в применении нынешних патентов вы видите сегодня? // Газета.Ru

— Борис Логинов, интернет-предприниматель:

— Я слышал, что власти планируют разрешить интернет-магазинам работать по патенту. Если это произойдет, то будет хорошей новостью для интернет-предпринимателей. Правда, я пока не разбирался в этом вопросе глубокого, но когда буду обновлять свой сайт, обязательно изучу детали, ведь интернет-магазин по патенту окажется куда выгоднее, чем рядовое ИП или ООО.

— Николай Корчуков, резчику по дереву Москва:

— Пока что никаких трудностей с патентами я не вижу. Подобная система налогообложения может быть интересна для многих мастеров, совмещающих работу по найму и ремесло. Именно так и поступают многие преподаватели Абрамцевского художественно-промышленного колледжа и его выпускники.

— Валерий Латышев, инкрустатор:

— Патенты подходят тем ремесленникам, которые работают в постоянном режиме. А вот тем, кто эпизодически продает свои изделия на ярмарках три-четыре раза в год, подобный патент невыгоден. Властям стоило бы задуматься о том, чтобы ввести разовые патенты или обуздать цены на участие в ремесленных ярмарках, ведь сегодня порог участия начинается с 15 тыс. руб, нередко с 30 тыс., и нам приходится кооперироваться и платить за место втроем-вчетвером.

— Расул Палачев, ювелир:

— К сожалению, патент не подойдет тем ремесленникам, которые изготавливают ювелирные изделия, потому что для легальной работы с драгоценными металлами нужно встать на учет в пробирной палате, а это может сделать только ИП или ООО. Если ограничение отменят, я, пожалуй, ликвидируют ИП, чтобы избежать бумажной волокиты.

— Анастасия Лисицына, свадебный стилист:

— Я зарегистрировалась почти год назад, в апреле 2016 года. У меня два патента: первый – на оказание парикмахерских и косметических услуг, — второй – на обучение. Сейчас действуют двухлетние налоговые каникулы по направлению обучения, и это хорошая новость. Прежде, чем начать свое дело, я четыре года работала в студии свадебных стилистов «Эль Стиль». Когда уволилась, решила заняться собственным бизнесом. Перед тем, как открыть фирму и офис, штудировала интернет и долго выбирала. Оказалось, что патент – самая легкая система налогообложения. Это как купить абонемент в фитнес-зал: тебе не нужно подавать налоговые декларации, нанимать бухгалтера. Патент можно оплатить в рассрочку, он также позволяет дополнительно нанять до 15 сотрудников, которым не придется платить сверх нормы по налогам. Согласитесь, для такого небольшого бизнеса, как студия свадебного стилиста, это серьезная экономия. Единственный минус, который я вижу у патента – его стоимость различается в зависимости от района Москвы: ставки в центре города выше, чем на окраине.

— Добрыня Щербаков, репетитор английского языка:

— Главный вопрос – стоимость патента. Покупать патент имеет смысл в том случае, если его стоимость не превышает 5 тыс. рублей в год, ведь представления о том, что у репетиторов большие зарплаты – ошибочны. Три, а то и четыре месяца в году, во время летних каникул и в начале сентября, у репетиторов – простой. Добавьте к этому сокращенный рабочий день в будни: дети могут заниматься только после занятий в школе. Поэтому стоимость патентов для репетиторов нужно рассчитывать по минимуму – что сегодня, с введением налоговых каникул, что после, по их окончании.

— Сергей Кузнецов, руководитель сервиса Zapisano.org.:

— Я зарегистрировал ИП в 2011 году, работаю в рамках упрощенной системы налогообложения. Когда ввели патенты, я задумался о том, чтобы перейти на ПСН. Такой режим распространяется примерно на 60 видов деятельности, но по большей части, они связаны с ведением физического, «материального» бизнеса. Мы же предоставляем онлайн-услуги, и подходящего под наш профиль вида я не нашел.

— Как вы оцениваете введение двухлетних налоговых каникул применительно к репетиторам, няням и некоторых другим категориям? // Газета.Ru

— Директор Института развития образования Высшей школы экономики Ирина Абанкина:

— Большинство педагогов не оформляются как, например, индивидуальные предприниматели, а работают на прямых договоренностях. В этом случае у потребителя образовательных услуг все риски, но в случае чего клиент не может ничего предъявить репетитору. Двухлетние налоговые каникулы предлагались как раз для того, чтобы сферу легализовать.

— Дарья Варламова, налоговый консультант: По данным Росстата, к категории самозанятых в целом относятся 3,9 млн человек. Из них не по найму работают около 900 тыс. человек, из которых нужно исключить 400-500 тыс. фермеров. Оставшиеся как раз относятся к интересующим нас категориям. Однако введение налоговых каникул вряд ли сыграет решающую роль: не стоит ждать перехода в правовое поле более 1-2% работников, что сопоставимо со статистической погрешностью.

Самый полный гайд по налогам на доход от инвестиций в ценные бумаги в России

Самый простой с точки зрения налогообложения вид инвестиций — паевые фонды. Здесь налог взимается лишь с прибыли от продажи пая, если инвестор погасил его до истечения трех лет. Причем расчет и оплату производит ваша управляющая компания как налоговый агент.

При налогообложении операций с государственными облигациями Министерства финансов РФ предусмотрено несколько вариантов налоговых льгот. В истории с инвестициями в российские акции или корпоративные облигации налогом облагаются все виды дохода: дивиденды, купон и положительный финансовый результат от продажи бумаг. Правда, по бондам, эмитированным с начала 2017 года, купон налогом не облагается.

Самая запутанная ситуация с иностранными ценными бумагами. Мало того, что инвестор сам рассчитывает, декларирует и уплачивает причитающийся государству налог, так еще нужно учитывать и возможный доход от положительной курсовой разницы (если курс иностранной валюты на дату продажи ценной бумаги вырос по сравнению с курсом на дату ее приобретения). Правда, эти типы активов доступны только квалифицированным инвесторам.

Налоги при пассивном инвестировании (паевой инвестиционный фонд)

Популярность так называемых пассивных инвестиций, когда вы доверяете свои денежные средства профессиональным управляющим, приобретая паи в ПИФах, растет. В 2020 году СЧА всех открытых паевых инвестиционных фондов в России увеличилась почти на 45 %, достигнув отметки в 315,4 млрд рублей. В прошлом году в ОПИФ дополнительно вложили 84,3 млрд, что на 16 % больше, чем годом ранее.

Смотрите так же:  Исковое заявление о выделе доли в общем имуществе супругов

Когда вы выбираете ПИФ акций или облигаций и смотрите на рейтинги фондов, вы видите доход до уплаты комиссий. Для того чтобы узнать свой годовой профит в каждом конкретном случае, придется вычесть из него скидки и надбавки при покупке и погашении паев, комиссию за управление, а также налог на доход физических лиц, который УК обязана за вас уплатить государству.

Как происходит взимание комиссий в ПИФе, мы подробно рассказывали. По части налогов в пассивном инвестировании все очень просто. В отличие от самостоятельной покупки и продажи ценных бумаг, купонный доход от облигаций или дивиденды от акций, содержащихся в паевом фонде, налогом не облагаются.

Однако сам по себе пай фонда является ценной бумагой, и на него распространяются те же правила налогообложения, что и для прочих ценных бумаг. Налог 13 % уплачивается с разницы между стоимостью пая на дату приобретения и его ценой на момент продажи (погашения). Причем из этой разницы вычитаются все комиссии, которые берет управляющая компания.

Квалифицированные и неквалифицированные инвесторы

Людям, которые занимаются активными инвестициями, самостоятельно приобретая активы, о налогах знать крайне важно. Вы будете четко понимать, почему ваш реальный доход несколько ниже того, что вы видите на брокерском счете.

Структура налогообложения в частных инвестициях напрямую зависит от класса актива, который вы покупаете и продаете. Стоит сказать, что не все типы ценных бумаг доступны обычным инвесторам. Существует система квалификации инвесторов, зафиксированная в правовых актах, которая по своей сути призвана защитить неопытных, начинающих игроков от потенциальных неприятностей, связанных с обращением активов с высоким риском.

В настоящий момент существует деление инвесторов на две категории — квалифицированные и неквалифицированные. Последние, например, не могут приобретать бумаги иностранных компаний на бирже Санкт-Петербурга. Чтобы стать квалифицированным инвестором, нужно соответствовать ряду параметров: иметь высшее экономическое образование, опыт работы в компании, которая совершала сделки с ценными бумагами, активы на сумму от 6 млн рублей.

Облигации Министерства финансов РФ

По валютным государственным заимствованиям в форме облигаций Минфина недавно была введена дополнительная льгота. На налогооблагаемую базу здесь не влияет курсовая разница (ниже мы поговорим, почему это важно). То есть у держателей еврооблигаций не может возникнуть история, когда от продажи бумаг, допустим, получен убыток, но, в связи с ростом курса иностранной валюты, государство воспринимает это как доход и взимает налог. Есть установленный механизм, который нивелирует эту разницу и платить налог физическому лицу или налоговому агенту не нужно.

Облигации Минфина предоставляют максимально возможное число льгот, которые в принципе возможны для ценных бумаг. Единственный налог, который придется здесь заплатить — это налог с дохода от продажи (разница между ценой покупки и продажи), если собственник избавился от них до истечения трех лет. Это касается облигаций госзайма как в рублях, так и в валюте.

Кто такой налоговый резидент?

После каждой выплаты какого-либо дохода (продажа ценных бумаг, зарплата и т. д.) налоговым агентом определяется статус физического лица. Здесь все просто: если в предшествующие дате выплаты 12 месяцев физическое лицо находилось на территории Российской Федерации 183 дня и дольше, то оно признается налоговым резидентом. Если меньше — нерезидентом. От статуса зависят ставки налога и объект налогообложения. Базовая ставка для российских граждан на доходы — 13 %, для прочих — 30 %, если иное не установлено в международном соглашении об избежании двойного налогообложения.

Акции российских компаний

Управляющая компания (брокер) выступает налоговым агентом и удерживает налог при получении дивидендов по акциям, которые находятся в доверительном управлении. Это 13 % налога в отношении российских резидентов и 15 % — для нерезидентов.

Если инвестор продал акции российской компании, владея ими меньше трех лет, и получил выгоду от продажи, то с этой разницы от их стоимости на момент приобретения берется налог. Граждане России (резиденты) платят 13 %, нерезиденты — 30 %. Формально платит не сам инвестор, а брокерская компания, в которой открыт счет.

Как и в случае с прочими ценными бумагами, по истечении трех лет их владелец вправе рассчитывать на налоговый вычет. Если вы заработали на акциях меньше 3 млн рублей в год, налог не взимается. Нерезиденты такой возможности лишены.

Что происходит, если при продаже акций вы не рассчитали свои силы и ушли в минус? Налог платится только с прибыли. Можно дождаться, когда вы получите доход с другой операции, возникнет обязанность рассчитать с него налог и право вычесть из него предыдущий убыток. Кстати, налоги исчисляются брокером с каждой проведенной операции по продаже.

Акции иностранных компаний

В истории с куплей-продажей акций зарубежных компаний точно такая же ситуация по налогам, как и для акций российских эмитентов: и с полученных дивидендов, и с дохода от продажи, когда вы купили бумаги по одной цене, а сбросили их дороже, вы платите 13 % НДФЛ. Правда, есть два замечательных «но».

Во-первых, в отношении дивидендов, прибыли от продажи иностранных ценных бумаг (так называемых доходов от источников за пределами Российской Федерации), российская управляющая компания (брокер) не выступает налоговым агентом.

Доходы нерезидентов РФ от иностранных акций, приобретенных через российские площадки, будь то дивиденды или положительный финансовый результат с продажи, в нашей стране налогом не облагаются. Проще говоря, эти налоги они платят по месту жительства.

Во-вторых, российские держатели акций иностранных компаний могут столкнуться с такой хитрой штукой, как валютная переоценка. Условно говоря, вы купили акции за пять долларов за штуку, а через какое-то время продали за четыре доллара — что-то случилось, и вам понадобились эти деньги.

В этот же период произошел скачок курса валюты по отношению к рублю. Вполне вероятно, что акция, подешевев в долларах, «пополнела» в рублях. Поскольку все налоги исчисляются в рублях (цена как покупки, так и продажи бумаг для налоговых целей определяется в рублях по курсу ЦБ РФ), ваш формальный убыток налоговая система воспринимает как однозначную наживу.

Все расходы, когда вы покупаете зарубежные акции, и доходы с продажи пересчитываются в рубли на дату проведения операции. Если доход от изменения курсовой разницы перекрывает убыток, появляется рублевая прибыль, с которой придется отдать налог — 13 %.

Получается, инвестор не только должен внимательно следить за котировками ценных бумаг в своем портфеле, но и за движением курсов валют. Поскольку может сложиться и обратная ситуация: акции в долларовом выражении неплохо подросли, и рубль в то же время сильно укрепился. На брокерском счету все красиво, а на деле вышли в ноль или даже в минус при продаже акций.

Корпоративные облигации российских и зарубежных компаний

В ситуации с корпоративными бумагами алгоритм расчета налогов чуть сложнее. По рублевым облигациям российских компаний, выпущенным до 1 января 2017 года, купонный доход не облагается налогом. При условии, что он не превышает ставку рефинансирования ЦБ больше, чем на 5 пунктов.

Если корпоративные бумаги выпущены до оговоренного срока, купонный доход по ним облагается налогом в общеустановленном порядке: 13 % обязаны заплатить государству резиденты и 30 % — нерезиденты (когда иная ставка не предусмотрена соглашением об избежании двойного налогообложения).

Доход от продажи рублевых корпоративных облигаций облагается налогом по ставке 13 % для налоговых резидентов и 30 % — для остальных. Если вы держите эти бумаги более трех лет и заработали на них не больше 3 млн рублей за каждый год владения, можете рассчитывать на инвестиционный вычет (налог не платится).

При вложении в российские корпоративные облигации, номинированные в иностранной валюте, резиденты платят 13 % со следующих видов дохода:

Опять же это в том случае, если вы продали облигации, не дожидаясь трехлетнего срока. После трех лет налог не взимается.

Нерезиденты по всем видам доходов платят 30 % (если другая ставка не предусмотрена соглашением об избежании двойного налогообложения).

В отношении корпоративных облигаций иностранных компаний ставки налогов практически те же самые: 13 % придется уплатить в бюджет со всех видов дохода. Однако на накопленный купонный доход и прибыль от продажи можно по истечении трех лет применить инвестиционный вычет.

Преимущества индивидуального инвестиционного счета

Напоминаем, что для того чтобы улучшить инвестиционные условия и максимизировать доход от вложений в ценные бумаги, вы можете открыть ИИС.

По индивидуальному инвестиционному счету можно воспользоваться налоговым вычетом по одному из двух вариантов по вашему усмотрению. В первом варианте — в размере 13 % на сумму внесенных денежных средств (до 400 тысяч рублей). То есть эти 13 % вы вернете вне зависимости от результатов инвестирования.

Во втором варианте, когда вы применяете вычет на полученный от вложений доход, в этой сумме учитываются все типы дохода — купон и положительный финансовый результат от продажи активов. Если инвестировать деньги, минуя ИИС, по истечении трех лет вы имеете право воспользоваться инвестиционным вычетом только на положительную разницу от купли/продажи. Купонный доход от облигаций облагается налогом в общеустановленном порядке.

Общество с ограниченной ответственностью УК «Система Капитал» © 2000 — 2017 (на сайте используется сокращение — УК «Система Капитал»)

Общество с ограниченной ответственностью УК «Система Капитал» зарегистрировано Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции Российской Федерации 31 октября 2000 года.

Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами № 045-13853-001000 выдана Центральным Банком Российской Федерации (Банк России) 13.03.2014 г. Результаты деятельности управляющего по управлению ценными бумагами в прошлом не определяют доходы учредителя управления в будущем. Управляющий не обещает и не гарантирует получение какого — либо дохода, а так же полного возврата ценных бумаг и/или денежных средств, переданных в доверительное управление. Лицензия на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами № 21-000-1-00041, выдана ФКЦБ России 17.01.2001 г. Стоимость инвестиционных паев может увеличиваться и уменьшаться, результаты инвестирования в прошлом не определяют доходы в будущем, государство не гарантирует доходность инвестиций в инвестиционные фонды, прежде чем приобрести инвестиционный пай, следует внимательно ознакомиться с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом. Правилами доверительного управления паевыми инвестиционными фондами могут быть предусмотрены надбавки к расчетной стоимости инвестиционных паев при их выдаче и (или) скидки с расчетной стоимости инвестиционных паев при их погашении. Взимание надбавок и скидок уменьшает доходность инвестиций в инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда. Приобрести паи, получить подробную информацию о паевых инвестиционных фондах, ознакомиться с правилами доверительного управления паевыми инвестиционными фондами, а также с иными документами, предусмотренными Федеральным законом от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» и нормативными правовыми актами в сфере финансовых рынков, можно по адресу: Российская Федерация, г. Москва, ул. Пречистенка, д. 17/9, телефону: +7 (495) 228-15-05, +7 (800) 737-77-00, факсу: +7 (495) 228-01-12 (доб. 5656) с понедельника по четверг — c 9:30 до 18:30, в пятницу — с 9:30 до 17:30, на сайте Управляющей компании http://www.sistema-capital.com, в пунктах приема заявок на приобретение, погашение и обмен инвестиционных паев агента по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев фондов (со списком пунктов приема заявок можно ознакомиться на сайте Управляющей компании http://www.sistema-capital.com). Информация, связанная с деятельностью Управляющей компании, раскрывается на сайте в сети Интернет по адресу http://www.sistema-capital.com, а также публикуется в «Приложении к Вестнику ФСФР».

открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Резервный». Регистрационный номер — 2204-94177868, дата регистрации — 13 сентября 2011 года, регистрирующий орган — ФСФР России.

открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Резервный. Валютный». Регистрационный номер — 2671, дата регистрации — 04 октября 2013 года, регистрирующий орган — Банк России.

открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Мобильный. Акции» (на сайте используется сокращение — Мобильный. Акции). Регистрационный номер — 2744, дата регистрации — 21 февраля 2014 года, регистрирующий орган — Банк России.

открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Мобильный. Облигации» (на сайте используется сокращение — Мобильный. Облигации). Регистрационный номер — 3194, дата регистрации — 11 августа 2016 года, регистрирующий орган — Банк России.

открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Мобильный. Облигации. Валютный» (на сайте используется сокращение — Мобильный. Облигации. Валютный). Регистрационный номер — 3193, дата регистрации — 11 августа 2016 года, регистрирующий орган — Банк России.

открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал- Мобильный. Акции. Валютный» (на сайте используется сокращение — Мобильный. Акции. Валютный). Регистрационный номер — 3417, дата регистрации — 09 ноября 2017 года, регистрирующий орган — Банк России.

открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Резервный» (сайте используется сокращение — Система Капитал — Резервный). Регистрационный номер — 2204-94177868, дата регистрации — 13 сентября 2011 года, регистрирующий орган — ФСФР России.

открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Резервный. Валютный» (на сайте используется сокращение — Система Капитал — Резервный. Валютный) Регистрационный номер — 2671, дата регистрации — 04 октября 2013 года, регистрирующий орган — Банк России.

открытый паевой инвестиционный фонд рыночных финансовых инструментов «Система Капитал — Биотехнологии». Регистрационный номер — 3723, дата регистрации — 14 мая 2020 года, регистрирующий орган — Банк России.

МТС Инвестиции — объект авторского права Публичного акционерного общества «Мобильные ТелеСистемы», используемый Обществом с ограниченной ответственностью УК «Система Капитал» на основе лицензионного договора при предложении физическим лицам услуг в рамках деятельности по управлению паевыми инвестиционными фондами. Мобильное приложение «МТС Инвестиции» — возрастная категория 0+.

Материалы пор налоговым вопросам подготовлены ООО «СКК», оказывающим консультационные услуги ООО УК «Система Капитал».

Информация, представленная на настоящем ресурсе, не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией, и финансовые инструменты либо операции, упомянутые в указанной информации, могут не соответствовать Вашему инвестиционному профилю и инвестиционным целям (ожиданиям). В указанной информации не принимаются во внимание Ваши личные инвестиционные цели, финансовые условия или нужды. Определение соответствия финансового инструмента либо операции инвестиционным целям, инвестиционному горизонту и уровню допустимого риска является Вашей задачей. ООО УК «Система Капитал» не несет ответственности за возможные убытки инвестора в случае совершения операций, либо инвестирования в финансовые инструменты, упомянутые в указанной информации, и не рекомендует использовать указанную информацию в качестве единственного источника информации при принятии инвестиционного решения.

Смотрите так же:  Задаток или залог за дом

Индивидуальный предприниматель: все об ИП простым языком

Все или почти все, что нужно знать тем, кто подумывает зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, мы собрали в этой статье.

Для чего нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя

Деятельность, которая регулярно приносит прибыль, считается предпринимательской. Если заниматься такой деятельностью без регистрации ИП и не платить налоги, рано или поздно придется нести ответственность перед государством.

Ответственность предусмотрена статьей 14.1 Административного Кодекса. Штраф за торговлю без регистрации составляет от 500 рублей до 2 000 рублей, а если деятельность подлежала лицензированию или требовалось специальное разрешение – от 2 000 до 2 500 рублей с конфискацией орудия и продуктов производства.

Статьей 116 Налогового Кодекса предусмотрен еще один штраф за неоформленную предпринимательскую деятельность – 10% от доказанных доходов, но не меньше 40 тысяч рублей.

Помимо этого, налоговая инспекция может на сумму доходов, которую удастся доказать, начислить налоги и пени.

Еще одна причина, которая для многих становится решающим фактором – это блокировка счетов в банке. Многие неоформленные предприниматели принимают деньги от клиентов на карточный счет физлица в банке. С 2017 года банки активно блокируют счета по сомнительным операциям на основании закона 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, вы сможете принимать деньги от клиентов на расчетный счет на законных основаниях и не бояться штрафов со стороны налоговой инспекции.

Регистрация ИП

Процедура довольно простая, в отличие от регистрации ООО.

Для того, чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, нужно отправить в налоговую инспекцию пакет документов:

  1. Заявление по форме Р21001.
  2. Квитанцию об оплате госпошлины (800 рублей). С 2020 года при подаче регистрационных документов в электронном виде пошлину не нужно будет платить.
  3. Копию паспорта.
  4. Заявление на применение упрощенной системы налогообложения (если планируется применять этот режим).

Пакет документов можно отнести в налоговую инспекцию лично, передать через представителя, отправить почтой или переслать в электронном виде. Отправить документы в электронном виде можно прямо через сайт ФНС, но для этого предварительно нужно оформить электронную подпись (примерно 1 000 рублей).

Налоговая инспекция зарегистрирует вас в качестве индивидуального предпринимателя в течение 3-х рабочих дней после получения документов. Если будут основания для отказа или ошибки в заявлении, в регистрации вам откажут, и придется сдавать документы заново. У вас будет три месяца на то, чтобы повторно сдать документы, не оплачивая еще раз госпошлину. Если не уложитесь в этот срок или ошибетесь еще раз – пошлину придется заплатить.

Где ИП может вести бизнес

В любой точке России, независимо от того, где прописан.

Индивидуальный предприниматель всегда регистрируется по месту прописки и встает на учет в местной налоговой инспекции, к которой относится адрес его регистрации. Платить налоги и сдавать отчеты он должен будет именно в эту инспекцию независимо от того, где ведет свой бизнес.

К примеру, если вы прописаны в Санкт-Петербурге, а бизнес у вас в Казани и Перми, платить и отчитываться вы будете в питерскую ИФНС.

Исключение – бизнес на ЕНВД и ПСН. Это специальные режимы налогообложения, о которых мы расскажем чуть ниже. Если индивидуальный предприниматель применяет эти спецрежимы, он должен платить и отчитываться в налоговую инспекцию по месту ведения бизнеса (за некоторыми исключениями).

Какие налоги платит ИП

Все зависит от того, какую систему налогообложения выбрал индивидуальный предприниматель.

Для малого бизнеса в России предусмотрено 3 льготных режима налогообложения, которые позволяют ИП снизить налоговую нагрузку и объем отчетности.

УСН – упрощенная система налогообложения

Самый популярный режим среди индивидуальных предпринимателей, очень простой и выгодный.

Выбрав этот режим, вы будете платить налоги по одному из вариантов:

  • 6% со всех поступивших доходов;
  • 15% с разницы между доходами и расходами;
  • и при этом будете освобождены от НДФЛ, налога на имущество (которое используете в предпринимательской деятельности) и НДС.

    Объект налогообложения – «Доходы» или «Доходы минус расходы» вы выбираете сами и указываете это в заявлении. Поменять объект можно будет только с начала следующего календарного года.

    Отчетность на УСН – это всего одна декларация в год.

    Чтобы начать применять УСН уже с первого дня работы, нужно направить в ИФНС уведомление вместе с регистрационными документами или в течение 30 дней после регистрации. Не уложитесь в этот срок – сможете перейти на УСН только с начала следующего календарного года.

    Подробно о том, что такое упрощенная система налогообложения, на каких условиях ее могут применять ИП, как платить налог и отчитываться, мы рассказали в этой статье.

    ЕНВД – единый налог на вмененный доход

    Он тоже предусматривает освобождение ИП от НДФЛ, налога на имущество и НДС.

    Его можно применять только для определенных видов деятельности и только в тех регионах, где этот режим введен местными властями. Чтобы узнать, действует ли ЕНВД в вашем регионе, свяжитесь с местной ИФНС.

    Выбрав этот режим, вы будете платить налоги не с фактического дохода, а с предполагаемого. Для каждого вида деятельности в Налоговом кодексе прописана базовая доходность, на основе которой и считается налог с учетом коэффициентов и физических показателей. Сколько на самом деле вы заработаете с этой деятельности – больше или меньше – налоговую инспекцию интересовать не будет.

    Сдавать отчетность по ЕНВД нужно каждый квартал.

    Перевести бизнес на ЕНВД индивидуальный предприниматель может в любой момент. Для этого нужно направить заявление в ту налоговую инспекцию, которая относится к адресу ведения бизнеса (или в ИФНС по месту прописки для некоторых видов деятельности).

    Прочтите статью про ЕНВД, что узнать, какие виды деятельности можно перевести на ЕНВД, какие ИП имеют на это право, как считать налог и отчитываться.

    ПСН – патентная система налогообложения

    Она тоже освобождает индивидуального предпринимателя от НДФЛ, налога на имущество и НДС.

    Этот спецрежим могут применять только ИП, организациям он недоступен.

    ПСН во многом похожа на ЕНВД. Патентную систему тоже можно применять только для определенных видов деятельности и в определенных регионах, где этот режим введен властями. И налог также рассчитывается не с фактического, а с предполагаемого дохода. В списке разрешенных видов деятельности в основном бытовые услуги населению.

    Отличие ЕНВД от ПСН в том, что индивидуальный предприниматель сразу покупает патент на какой-либо вид бизнеса и потом не платит налогов и не сдает отчетов.

    ИП может приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев, но только в пределах одного календарного года.

    Предприниматель может купить патент сразу на несколько видов бизнеса.

    В этой статье мы очень подробно расписали все нюансы патентной системы для индивидуальных предпринимателей.

    ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

    Этот спецрежим могут применять только сельхозпроизводители и те, кто оказывает им услуги.

    Налог ЕСХН платят с разницы между доходами и расходами, а отчитываются один раз в год.

    Узнать больше о ЕСХН вы можете из этого материала.

    ОСНО – общая система налогообложения

    Если вы не перейдете ни на один из перечисленных спецрежимов, то будете автоматически числиться на ОСНО – общей системе налогообложения. Это значит, что будете обязаны платить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, налог на имущество и НДС.

    Все это предполагает много работы по учету и отчетности, поэтому прежде чем принимать решение работать на ОСНО, убедитесь, что не можете применять один из спецрежимов, или что ОСНО вам выгоднее.

    Узнайте больше про работу ИП на ОСНО.

    Другие налоги ИП

    Все остальные налоги (транспортный, земельный, водный и т.д.) вы должны будете платить только в том случае, если будет соответствующий объект налогообложения. От применяемого режима налогообложения это не зависит.

    Страховые взносы ИП

    Помимо налогов, все индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы на два вида страхования: пенсионное и медицинское.

    Взносы состоят из двух частей: фиксированной и дополнительной.

    Фиксированные страховые взносы ИП

    Это фиксированная сумма, которую в течение года должен заплатить в ИФНС каждый зарегистрированный предприниматель.

    В 2020 году это 32 385 рублей, из них 26 545 рублей на пенсионное страхование и 5 840 на медицинское. Сумма каждый год индексируется.

    Эта сумма не зависит ни от дохода предпринимателя, ни от применяемого режима налогообложения, ни от того, ведет ли вообще предприниматель бизнес или просто числится в статусе ИП. С 1 января по 31 декабря отчетного года фиксированную сумму нужно заплатить, частями или полностью.

    Уменьшить фиксированный платеж можно только в одном случае – если предприниматель находился в статусе ИП неполный год, то есть либо зарегистрировал ИП в текущем году, либо наоборот, снялся с учета. Тогда фиксированные страховые взносы рассчитываются пропорционально тому времени, которое бизнесмен находился в статусе ИП.

    Налоговый кодекс предусматривает лишь несколько случаев, когда индивидуальный предприниматель может не платить фиксированные взносы, если не вел деятельность. Это уход за ребенком до полутора лет или инвалидом, военная служба, отъезд в другую страну с супругом-дипломатом или в отдаленную местность с супругом-военнослужащим.

    Дополнительные страховые взносы ИП

    Эта часть взносов зависит от доходов. Если индивидуальный предприниматель за год заработал больше, чем 300 тысяч рублей, с суммы превышения он должен дополнительно перечислить в бюджет 1%. Для этого отводится 6 месяцев после окончания отчетного года.

    Уменьшение налога на страховые взносы

    За счет страховых взносов можно уменьшить платежи по налогам: УСН, ЕНВД, ЕСХН или НДФЛ. Предприниматели, которые зарабатывают до 500 тысяч рублей могут таким образом вообще не платить налог, т.к. его «покроют» страховые взносы.

    Порядок уменьшения налогов на взносы зависит от применяемого режима налогообложения и от того, есть ли у предпринимателя наемные работники.

    Подробнее о том, как считать и платить взносы, как уменьшать за их счет налоговые платежи читайте в статье «Страховые взносы ИП».

    Как выводить прибыль

    У предпринимателей, в отличие от организаций, есть большое преимущество. Они могут беспрепятственно выводить прибыль в любой момент и в любом количестве. Все деньги, которые есть на счету ИП или в кассе принадлежат ему, он не должен ни с кем согласовывать их снятие со счета и платить дополнительные налоги с выведенных сумм.

    Но будьте осторожны, т.к. по закону 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» банк может заблокировать расчетный счет, если операция покажется им подозрительной, такое сейчас встречается сплошь и рядом. Не снимайте крупные суммы без острой необходимости, вовремя давайте разъяснения банкам, и по возможности расплачивайтесь за покупки корпоративной картой.

    Здесь подробнее о том, как выводить прибыль индивидуальным предпринимателям.

    Сотрудники ИП

    Предприниматели имеют право нанимать столько сотрудников, сколько нужно. При этом ИП становится полноценным работодателем и несет почти все те же обязанности, что и организации, а значит должен:

    • сделать запись в трудовой книжке сотрудника;
    • заключить с ним трудовой договор;
    • вести учет рабочего времени;
    • платить зарплату не реже, чем 2 раза в месяц;
    • удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников;
    • платить с начисленной зарплаты страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование сотрудников, а также страхование от несчастных случаев;
    • сдавать отчеты, обязательные для работодателей в ИФНС, ПФР и ФСС. Подробнее об этом в статье «Сотрудники ИП».
    • Ликвидация ИП

      Эта процедура такая же простая, как и регистрация. Нужно лишь погасить долги по налогам, сдать недостающие отчеты, заплатить госпошлину и заполнить заявление о закрытии ИП.

      Если есть сотрудники, нужно предварительно уволить их и сняться с учета в фондах.

      ВСЯ ПРАВДА О НАЛОГАХ
      ДЛЯ ЦВЕТОЧНОГО ИП

      Официальная предпринимательская деятельность открывает вам двери к более серьезным отношениям с подрядчиками и клиентами, к более крупным заказам и проектам.

      Кроме того, дисциплинирует и добавляет ответственности к своему делу. Ведь теперь вы официально ? предприниматель!

      Самая распространённая и оптимальная форма регистрации для небольшой студии флористики ? это индивидуальный предприниматель (сокращенно «ИП»). Для него созданы специальные налоговые режимы, применяя которые вы платите меньший налог, чем при общей системе налогообложения. Всего таких льготных налоговых режима три:

      УСН ? упрощенная система налогообложения. Это наиболее универсальный режим. Может применяться для интернет-торговли.

      ЕНВД ? система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Может применяться только если у вас розничная торговля (то есть имеется торговая точка). Не действует в Москве.

      Патентная система налогообложения (или «патент») ? самый простой режим, при котором для работы не требуются даже услуги бухгалтера. Вы не сдаёте отчетность, а покупаете «патент» и уплата налога происходит авансом. Не применяется для интернет-торговли.

      Чтобы точно определить налоговый режим, который выгоден именно вашему проекту, нужно составить бизнес-план. Если вы его уже сделали ? отлично!

      Ключевые параметры для вычисления наиболее выгодного режима такие:

      • будет ли у вас торговая площадь
      • площадь вашего магазина
      • буду ли наёмные сотрудники
      • планируемый ежегодный доход
      • Возможно, режим «патента» не всегда самый выгодный с точки зрения сокращения налоговых затрат для студии флористики, потому что цифры очень сильно разнятся от региона к региону. Но совершенно точно этот режим самый удобный.

        Два главных плюса патентного режима:
        + вы не сдаете отчётность
        + вы сразу знаете сумму налога на год вперёд

        Онлайн калькулятор расчета стоимости патента поможет понять примерную стоимость для вашей цветочной студии. Но мы рекомендуем сравнить все три вида налоговых режимов с помощью профессиональных компаний.

        Патент можно получить на срок от одного месяца и максимум на один год. Если вы хотите получить патент сразу на год, это нужно сделать не позднее декабря! Так как патент выдают в рамках одного календарного года.

        Патент действует для конкретного направления бизнеса в выбранном регионе. Если у вас добавляется новый вид деятельности или вы расширяетесь в соседний регион, нужно получить второй патент или совмещать патент с другой системой налогообложения.

        К сожалению, патент нельзя купить только для интернет-торговли.

        Очень важный вопрос, который всплывёт сразу, как только вы начнёте заниматься вопросами регистрации своего ИП.

        Существует Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (сокращенно ОКВЭД), где каждому виду деятельности присвоен свой код. Эти коды необходимо указывать при регистрации ИП. Нюанс в том, что отдельно выделенного вида деятельности, как «флористика» в этом классификаторе нет и нет никаких официальных разъяснений относительно того, к каким именно видам деятельности относится флористика.

        Поэтому вот вам подсказка ? список возможных кодов ОКВЭД для деятельности, связанной с флористикой. Их можно указывать по отдельности или вместе:

        47.76.1 Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных магазинах;

        47.19.1 Торговля розничная большим товарным ассортиментом с преобладанием непродовольственных товаров в неспециализированных магазинах;

        47.78.3 Торговля розничная сувенирами, изделиями народных художественных промыслов;

        47.91.2 Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет;

        82.92 Деятельность по упаковыванию товаров;

        74.10 Деятельность специализированная в области дизайна.

        Отличным способом снизить налоговое бремя для вновь зарегистрированной флористической студии являются налоговые каникулы.

        Срок налоговых каникул ? 2 года, в течение которых применяется нулевая ставка налогообложения. Каникулы может применить любой индивидуальный предприниматель, который впервые регистрирует своё ИП и применяет упрощенный или патентный режим. К сожалению, налоговые каникулы введены не во всех регионах и не для всех видов деятельности. Важно заранее уточнить этот момент в своей налоговой или у консультантов.

        Четыре способа создать налоговую подушку безопасности

        Компания защитит себя от доначислений, если заранее создаст налоговую подушку безопасности. Есть четыре варианта такой подстраховки.

        Способ 1. Переплатите налоги

        Самый простой способ избавиться от штрафа — иметь переплату. Если в ходе проверки инспекторы выявят недоимку, компании не грозят пени и штрафы. Впрочем, есть нюансы. По общему правилу учесть переплату возможно не позднее трех лет со дня уплаты налога (п. 5 ст. 78 НК). Есть три варианта зачета излишне уплаченных или взысканных налогов, пеней и штрафов (ст. 78 НК).

        Самостоятельно. Инспекция вправе решить вопрос самостоятельно в одностороннем порядке (п. 5, 14 ст. 78, п. 1, 9 ст. 79 НК, определение КС от 24.09.2013 № 1277-О). Согласия налогоплательщика не требуется.

        По заявлению налогоплательщика. Компания вправе попросить зачесть переплату в счет уплаты будущих налогов (п. 4 ст. 78 НК). Еще один вариант – пустить ее на погашение имеющейся задолженности (п. 5 ст. 78 НК).

        В судебном порядке. Если налоговики и компания не договорились, стоит обратиться в суд (определение КС от 21.06.2001 № 173-О, постановление Президиума ВАС от 08.11.2006 № 6219/06).

        Суды подтверждают, что зачет — один из видов возврата излишне уплаченных налогов (постановление Президиума ВАС от 29.06.2004 № 2046/04). Причем налогоплательщик вправе обратиться в суд с возвратом старой переплаты за пределами трехлетнего срока. Для этого надо доказать, что компания поздно узнала о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК). Например, в день выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, взносам, сборам. Перед обращением в суд необходим досудебный порядок: подайте в инспекцию заявление о возврате, либо зачете налога.

        Судебный порядок возврата переплаты выработан позицией высших судов (определения КС от 21.12.2011 № 1665-О-О, от 21.06.2001 № 173-О, постановления Президиума ВАС от 26.07.2011 № 18180/10, от 25.02.2009 № 12882/08). Однако споры возникают. В первую очередь, по поводу того, с какого времени начинает течь срок переплаты. Рассмотрим несколько ситуаций.

        От даты уплаты налога или даты подачи уточненной декларации. Судебная практика разнообразная. Одни считают, что срок начинается с момента подачи уточненки (постановление АС Московского округа от 26.06.2017 № Ф05-8400/2017). Другая позиция: срок надо исчислять с момента первичной декларации, так как о переплате налогоплательщику должно было быть известно в момент уплаты спорной суммы (постановления Президиума ВАС от 25.02.2009 № 12882/08, АС Западно-Сибирского округа от 29.12.2017 № Ф04-5678/2017, Поволжского округа от 12.09.2017 № Ф06-23054/2017).

        От получения акта сверки или справки о состоянии расчетов с бюджетом. Налоговая может самостоятельно сделать зачет переплаты, предварительно направив налогоплательщику акт сверки по расчетам (п. 3 ст. 78 НК). Логично предположить, что трехлетний срок начинает исчисляться с даты получения этих документов (постановления АС Дальневосточного округа от 05.12.2017 № Ф03-4545/2017, Уральского округа от 14.03.2017 № Ф09-406/17).

        Но есть и обратное мнение. Поскольку организация самостоятельно рассчитывает налоги и обязана заявлять о переплате сама, акты сверки — не единственный документ, который подтверждает факт переплаты (постановления АС Северо-Западного округа от 07.09.2016 № Ф04-3529/2016, Поволжского округа от 18.08.2017 № Ф06-23272/2017, Северо-Кавказского округа от 05.09.2017 № Ф08-6365/2017, решение АС Ханты-Мансийского автономного округа от 01.06.2020 № А75-4855/2017).

        От получения решения по выездной проверке или вступления в силу решения суда. ВАС утверждал, что трехлетний срок начинает исчисляться по итогам выездной проверки (постановление Президиума ВАС от 21.12.2010 № 3972/10). Ведь именно с этого момента организация узнает, что она не должна была платить налог или должна заплатить его в меньшем размере (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2017 № А58-3566/2016). Но иногда инспекторы настаивают, что компания узнала о переплате раньше даты вынесения решения по выездной проверке (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 28.09.2017 № Ф02-4184/2017, Волго-Вятского округа от 10.06.2016 № Ф01-1970/2016).

        Дата решения суда также не всегда является точкой отсчета трехлетнего срока. Налогоплательщик и до вынесения решения судом имел возможность правильно исчислять и уплачивать налоги (постановление АС Московского округа от 14.06.2016 № Ф05-7451/2016).

        Запомните! Если в ходе проверки обнаружится недоимка по налогам, переплата поможет избежать штрафных санкций. Надо отслеживать срок переплаты, чтобы он не вышел за пределы трех лет. Вернуть переплату за пределами трех лет возможно только в судебном порядке и то при условии того, что удастся доказать, что о факте переплаты не было известно. Судебный вариант — всегда долгий и трудозатратный.

        Способ 2. Найдите о неучтенные расходы

        В рамках выездной проверки инспекция имеет право проверить период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК). Обычно в этот срок включают текущий год, хотя в НК нет разъяснений по этому вопросу.

        Допустим, инспекция в рамках выездной проверки выявила недоимку по налогу на прибыль за 2017 год. Проверяющие вынесли решение о привлечении к ответственности в виде штрафа (п. 1 ст. 122 НК). Организация решила заявить дополнительные внереализационные расходы после окончания проверки в 2020 году, но до вынесения решения. Для этого компания подала уточненную декларацию по налогу на прибыль. Получается, заявленные внереализационные расходы до этого не участвовали в формировании налоговой базы 2017 года.

        Это не запрещено законом, но налоговики имеют право провести дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК). Также они вправе вынести решение по предыдущей проверке без учета данных уточненки, либо назначить повторную выездную проверку с учетом новых обстоятельств.

        Есть второй вариант: не заявлять дополнительные расходы в ходе проверки, а произвести перерасчет налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК). Для этого включите в базу текущего отчетного периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате в предыдущем. Такое возможно, если в текущем отчетном периоде компания получила прибыль. Если же у организации убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (письма Минфина от 16.02.2020 № 03-02-07/1/9766, от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177).

        Обязанность подавать уточненные декларации возникает только в случае, когда в результате ошибки занижена сумма налога (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК). Поэтому заявление дополнительных расходов в ходе проверки — это право организации, а не обязанность.

        Соотнесите расходы с налоговым периодом. Заявить допрасходы законно либо когда невозможно определить период совершения ошибок, либо когда искажение привело к переплате (определение КС от 21.05.2015 № 1096-О). Стоит учесть, что это правило применяют в исключительных случаях: когда налогоплательщик докажет правомерность отнесения задолженности на расходы не того налогового периода, к которому они фактически относятся. Расходы для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК). Это значит, что компания не может произвольно выбирать время признания расходов, не доказав период обнаружения ошибки.

        Компания заказала услуги от сторонних организаций в ноябре 2017 года. Первичные документы фирма получила в марте 2020 года, уже после сдачи годовой бухгалтерской и налоговой отчетности за 2017 год. Таким образом, сумма неучтенного расхода в 2017 году повлекла к излишней уплате налога на прибыль за 2017 год. Руководствуясь статьей 54 НК исправление в налоговом учете можно произвести в текущем налоговом периоде 1 квартала 2020 года. Для этого надо отразить неучтенный расход в отчетности.

        Инспекторы настаивают, что допрасходы надо заявлять в трехлетний срок (ст.78 НК). Однако сама статья 54 НК не указывает на то, что корректировать ошибку можно в пределах трех лет. Судебная практика складывается в пользу налогоплательщиков (определение ВС от 17.11.2015 № 304-КГ15-14256, постановления АС Западно-Сибирского от 30.11.2016 № Ф04-4774/2016, Московского от 23.06.2016 № Ф05-6897/2016, ФАС Уральского от 09.02.2015 № Ф09-9862/14 Восточно-Сибирского от 03.02.2014 № А78-2456/2013 округов).

        Однако есть противоположное мнение. Оно основано на том, что корректировка налоговой базы за пределами трехлетнего срока ставит одного налогоплательщика в преимущественное положение по сравнению с другими. Теми, которые корректируют базу в периоде совершения ошибки (постановление ФАС Московского округа от 09.07.2014 № Ф05-7080/2014). В недавнем определении СКЭС ВС от 19.01.2020 № 305-КГ17-14988 судьи упомянули о связи статей 54 и 78 НК. Но это были второстепенные выводы суда.

        Способ 3. Перенесите убытки

        Компания создаст подушку безопасности, если будет переносить убытки на будущее. По определению в статье 274 НК убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами в отчетном или налоговом периоде. Статья 283 НК позволяет перенести убытки на будущее. До 2017 года у налогоплательщиков было ограничение: НК разрешал переносить убытки только в течение 10 лет. Сейчас его сняли, и прибыль возможно уменьшить на убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах, но не более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК). Правило будет действовать до конца 2020 года. Убытки, образовавшиеся до 1 января 2017 года, учитывают по старым правилам (письмо ФНС от 16.01.2020 № СД-4-3/539).

        Есть категории налогоплательщиков, на которых 50-процентное ограничение не распространяется (ст. 284 НК):

        • участники свободной экономической зоны;
        • участники региональных инвестиционных проектов;
        • резиденты особой экономической зоны в Калининградской области и т.д.

        Налогоплательщик обязан хранить первичные документы в течение всего срока, пока он уменьшает налоговую базу текущего периода на ранее полученные убытки. Плюс к этому еще четыре года после отчетного периода, в котором фирма полностью списала убыток (подп. 8 п. 1 ст. 23 и п. 4 ст. 283 НК). Возможность учесть убыток носит заявительный характер. Именно компания обязана доказать законность и обоснованность полученного убытка. Если подтверждающих документов нет, налогоплательщика ждут доначисления (определение КС от 25.10.2016 № 2206-О, постановление Президиума ВАС от 24.07.2012 № 3546/12).

        Хранить документы следует и за периоды, когда инспекторы проводили проверки (письма Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278, от 23.04.2009 № 03-03-06/1/276, постановления ФАС Западно-Сибирского от 20.08.2013 № А03-14608/2012, Северо-Западного от 21.09.2012 № А56-70108/2011, Поволжского от 25.01.2012 № А12-5807/2011 округов).

        Важно. Уменьшать налогооблагаемую базу на убытки законно только при условии прибыли в текущем отчетном периоде и при наличии документов, которые подтверждают размер и период возникновения убытков.

        Впрочем, иногда судьи спокойно относятся к отсутствию первички при списании убытков (постановления ФАС Уральского округа от 01.06.2011 № Ф09-2789/11-С3, Московского округа от 09.12.2010 № КА-А40/15039-10). Например, в решении ФАС Волго-Вятского округа от 11.02.2008 № А11-2175/2007-К2-20/131 арбитры отменили доначисления налога на прибыль, так как объем полученного компанией в предыдущем налоговом периоде убытка подтверждали ранее проведенные проверки.

        Если убытки фирма получила в нескольких налоговых периодах, переносить их необходимо последовательно (п. 3 ст. 283 НК). Также на убытки можно уменьшать налоговую базу не только по итогам года, но и по итогам каждого отчетного периода: I квартала, полугодия, девяти месяцев (абз. 1 п. 1 ст. 283 НК, письма Минфина от 19.04.2010 № 03-03-06/1/276, от 10.10.2009 № 03-03-06/1/738). Убытки можно перенести с перерывами во времени. Например, заявить в первом квартале текущего года, а потом только по итогам года.

        Обратите внимание. Инспекция пристально изучит убыточные декларации, состав доходов и расходов. Подтвердите документально и экономически обоснуйте все убытки.

        Компании придется пояснять проверяющим причины образования убытков. Вот некоторые объяснения, которые удовлетворят инспекторов:

      • компания получила убытки на начальном этапе ведение бизнеса. Как вариант — при открытии нового вида деятельности, что потребовало значительных финансовых затрат;
      • покупательская способность в условиях кризиса снизилась;
      • на рынке высокая конкуренция;
      • сезонный вид деятельности организации;
      • снизились объемы реализации и закупок при наличии постоянных затрат;
      • компания вложила деньги в дорогостоящее оборудование, транспортные средства, недвижимость и др.,
      • случились чрезвычайные ситуации, аварии (пожар, потоп).
      • Способ 4. Узнайте мнение чиновников

        В случае нестандартной ситуации стоит заранее подготовить доводы в свою пользу. Один из вариантов подстраховки – обратиться за разъяснениями к чиновникам (п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК).Причем стоит проанализировать, чья позиция – Минфина или ФНС – в ситуации, близкой к вашей,лояльнее.

        Минфин дает разъяснения на основании статьи 34.2 НК. Однако, если его позиция противоречит выводам ВАС или ВС, налоговики руководствуются актами и письмами судов (письма ФНС от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097, Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 «О формировании единой правоприменительной практики»).

        Налоговики обязаны разъяснять спорные ситуации на основании под-пункта 4 пункта 1 статьи 32 НК. Все их разъяснения бесплатны (приказ ФНС от 30.04.2015 № СА-7-17/[email protected]).

        В случае спора предъявите адресное разъяснение. В большинстве случаев оно убедит проверяющих и обезопасит от пеней и штрафов.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *